Соглашение от 23.03.2007 г № 22-П
О введении в действие основных требований (стандартов) к порядку организации и осуществления финансового контроля контрольными органами Пермского края
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае (далее - Территориальное управление) в лице руководителя Территориального управления Полежаева Анатолия Васильевича, действующего на основании Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" и высший исполнительный орган Пермского края - Правительство Пермского края в лице председателя Правительства края Бухвалова Николая Ювенальевича, действующего на основании Положения о Правительстве Пермского края, утвержденного Указом губернатора Пермского края от 6 июня 2006 г. N 100 "О временной системе управления Пермским краем и временной структуре органов исполнительной власти Пермского края", именуемые в дальнейшем "Стороны", заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.
1.Предмет Соглашения
Предметом Соглашения является введение основных требований (стандартов) к порядку организации и осуществления функций финансового контроля контрольными органами Пермского края (далее - стандарты).
Целью введения в действие стандартов на территории Пермского края является формирование единой системы государственного финансового контроля в структуре исполнительных органов государственной власти путем унификации правил и порядка осуществления контроля, установленных законодательством Пермского края, и в соответствии с требованиями, установленными настоящими стандартами.
Стандарты обеспечивают целостность, взаимосвязанность, последовательность и объективность контроля, осуществляемого органами финансового контроля в соответствии с их полномочиями без ущерба организационной и функциональной независимости, способствуют эффективному исполнению бюджетов всех уровней.
Стандарты устанавливают основные принципы и единые требования к осуществлению финансового контроля в финансово-бюджетной сфере на территории Пермского края.
2.Общие сведения о стандартах
2.1.Структура стандартов.
Общие стандарты.
Общие стандарты устанавливают единые требования к органам финансового контроля и работникам органов финансового контроля и включают в себя:
Стандарт N 1. Законность деятельности органов финансового контроля.
Стандарт N 2. Системность деятельности органов финансового контроля.
Стандарт N 3. Независимость органов финансового контроля.
Стандарт N 4. Компетентность работников органов финансового контроля.
Стандарт N 5. Ответственность в контрольной деятельности.
Стандарт N 6. Конфиденциальность деятельности органов финансового контроля.
Стандарт N 7. Гласность деятельности органов финансового контроля.
Рабочие стандарты.
Рабочие стандарты устанавливают единые требования к организации контрольной деятельности органов финансового контроля и деятельности работников органов финансового контроля и включают в себя:
Стандарт N 8. Планирование контрольной деятельности.
Стандарт N 9. Доказательства в контрольной деятельности.
Стандарт N 10. Документирование в контрольной деятельности.
Стандарт N 11. Санкции в контрольной деятельности.
Стандарт N 12. Отчетность в контрольной деятельности.
Стандарт N 13. Управление контрольной деятельностью.
Стандарт N 14. Контроль качества контрольной деятельности.
2.2.Проект стандартов разработан Росфиннадзором в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации и стандартами Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI).
2.3.Практическая реализация настоящих стандартов органами финансового контроля обеспечивается путем разработки, утверждения в установленном порядке и применения нормативных правовых актов Правительства Пермского края, регламентирующих организацию контрольной деятельности органов финансового контроля и работников органов финансового контроля.
3.Порядок введения в действие
3.1.Соглашение действует с даты его подписания руководителем Территориального управления и председателем Правительства Пермского края до дня уведомления одной из сторон о прекращении действия Соглашения.
3.2.Соглашение может быть расторгнуто по инициативе одной из Сторон путем письменного уведомления другой стороны за три месяца до даты расторжения.
ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ (СТАНДАРТЫ)
К ПОРЯДКУ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ КОНТРОЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ПЕРМСКОГО КРАЯ
СОДЕРЖАНИЕ
I.Основные положения
II. Сфера действия и применения стандартов
III. Общие стандарты
Стандарт N 1. Законность деятельности органов финансового контроля
Стандарт N 2. Системность деятельности органов финансового контроля
Стандарт N 3. Независимость органов финансового контроля
Стандарт N 4. Компетентность работников органов финансового контроля
Стандарт N 5. Ответственность в контрольной деятельности
Стандарт N 6. Конфиденциальность деятельности органов финансового контроля
Стандарт N 7. Гласность деятельности органов финансового контроля
IV. Рабочие стандарты
Стандарт N 8. Планирование контрольной деятельности
Стандарт N 9. Доказательства в контрольной деятельности
Стандарт N 10. Документирование в контрольной деятельности
Стандарт N 11 Санкции в контрольной деятельности
Стандарт N 12. Отчетность в контрольной деятельности
Стандарт N 13. Управление контрольной деятельностью
Стандарт N 14. Контроль качества контрольной деятельности
I.ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.Настоящие стандарты финансового контроля (далее - стандарты) разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации и стандартами Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI).
2.Стандарты устанавливают основные принципы и единые требования к осуществлению финансового контроля в финансово-бюджетной сфере (далее - контроль) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3.Целью стандартов является определение основных унифицированных требований к правилам и процедурам осуществления контроля, согласно которым оценивается качество, эффективность и результативность контроля, а также обеспечение целостности, взаимосвязанности, последовательности и объективности контроля, осуществляемого органами финансового контроля в соответствии с их полномочиями.
4.Структура стандартов состоит из общих стандартов и рабочих стандартов.
4.1.Общие стандарты устанавливают единые требования к органам финансового контроля и работникам органов финансового контроля.
4.2.Рабочие стандарты устанавливают единые требования к организации контрольной деятельности органов финансового контроля и деятельности работников органов финансового контроля.
5.Практическая реализация настоящих стандартов органами финансового контроля обеспечивается путем разработки, утверждения в установленном порядке и применения законодательства, регламентирующего организацию контрольной деятельности органов финансового контроля и работников органов финансового контроля.
II. СФЕРА ДЕЙСТВИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТОВ
1.Стандарты обязательны для применения органами финансового контроля Пермского края при организации и осуществлении контрольной деятельности.
2.При осуществлении контрольной деятельности органы финансового контроля должны придерживаться следующих основных принципов:
2.1.Деятельность органов финансового контроля должна осуществляться в строгом соответствии с их полномочиями, установленными законодательством, и соответствовать настоящим стандартам.
2.2.Органы финансового контроля должны иметь собственное обоснованное мнение и самостоятельно оценивать различные ситуации, возникающие в ходе осуществления контроля.
2.3.Органы финансового контроля должны совершенствовать организацию финансового контроля и повышать квалификацию работников органов финансового контроля.
3.В ходе реализации своих полномочий органы финансового контроля должны обеспечивать контроль:
3.1.за соблюдением объектом контроля бюджетного законодательства;
3.2.за правомерностью финансовых и хозяйственных операций, осуществляемых объектом контроля;
3.3.за целевым использованием бюджетных средств, средств внебюджетных фондов и других средств, выделенных объекту контроля целевым назначением;
3.4.за эффективным использованием бюджетных средств, средств внебюджетных фондов и материальных ценностей.
III. ОБЩИЕ СТАНДАРТЫ
Стандарт N 1. Законность деятельности органов финансового контроля
1.Законность деятельности органов финансового контроля означает, что органы финансового контроля и работники органов финансового контроля при осуществлении контроля обязаны осуществлять свои функции и полномочия в соответствии с законодательством, а также проверять соблюдение объектами контроля законодательства, применяемого в их финансово-хозяйственной деятельности.
2.Целью стандарта "Законность деятельности органов контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля и работников органов финансового контроля, обеспечивающей правомерность и эффективность контрольной деятельности.
3.Органы финансового контроля при организации контрольной деятельности должны соблюдать нормы и правила осуществления контроля, установленные законодательством.
4.Руководители органов финансового контроля должны осуществлять постоянный мониторинг соблюдения законодательства работниками органа финансового контроля при осуществлении контрольной деятельности.
5.Работники органов финансового контроля, руководствуясь законодательством, должны проявлять объективность, принципиальность и требовательность при осуществлении контрольной деятельности.
6.Программа и план контрольного мероприятия должны быть направлены на установление законности, целесообразности и эффективности принимаемых решений, распорядительных и исполнительных действий по управлению государственными финансовыми ресурсами и обнаружение нарушений бюджетного законодательства.
Работники органов финансового контроля должны учитывать возможность совершения незаконных действий объектом контроля, которые оказывают косвенное и значимое влияние на совершение нарушений объектом контроля.
7.При проведении контрольного мероприятия работники органа финансового контроля в соответствии с его программой должны давать оценку соответствия финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля бюджетному законодательству.
Работники органов финансового контроля должны построить процедуру контрольного мероприятия таким образом, чтобы все финансово-хозяйственные операции были подвергнуты проверке в соответствии с программой контрольного мероприятия в полном объеме и в соответствии с бюджетным законодательством.
8.Работники органов финансового контроля при организации контрольного мероприятия должны профессионально подходить к определению перечня законов и других нормативных правовых актов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля.
Стандарт N 2. Системность деятельности органов финансового контроля
1.Системность деятельности органов финансового контроля означает единство правовых основ деятельности органов финансового контроля, нормативно закрепленную организацию их взаимодействия, взаимодействия органов финансового контроля с органами государственной власти и местного самоуправления, обоснованную периодичность осуществления контрольных мероприятий, правила и порядок контроля.
2.Целью стандарта "Системность деятельности органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля и работников органов финансового контроля, обеспечивающей формирование и соблюдение единых правовых основ деятельности и взаимодействия органов контроля.
3.Руководители органов финансового контроля должны обеспечивать системность, эффективность и непрерывность функционирования органа финансового контроля, основываясь на применении законодательства и настоящих стандартов.
4.Законодательством, регламентирующим деятельность органов финансового контроля, должны быть определены функции, полномочия и права органов финансового контроля, а также порядок их взаимодействия с другими органами контроля.
5.Органы финансового контроля должны строить свою работу на основе годовых или квартальных планов и программ, которые составляются исходя из необходимости охвата контролем группы объектов контроля в течение определенного периода времени, установленного законодательством, в целях формирования обобщенного, объективного и целостного представления о законности, целесообразности и результативности распределения и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, а также материальных ценностей.
6.Правила и процедуры осуществления контроля, установленные законодательством, должны обеспечивать всесторонний и системный анализ финансово-хозяйственных операций по направлениям финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
7.Органы финансового контроля должны осуществлять системный анализ результатов контрольной деятельности, обобщать и исследовать причины и последствия выявленных нарушений бюджетного законодательства.
Стандарт N 3. Независимость органов финансового контроля
1.Независимость органов финансового контроля означает, что органы финансового контроля независимы в части осуществления контрольной деятельности, и предполагает недопущение вмешательства, подрывающего независимость органов финансового контроля. Органы финансового контроля во всех вопросах контрольной деятельности должны быть независимыми от объекта контроля.
Не допускается и преследуется в соответствии с законодательством воздействие на органы финансового контроля с целью изменения результатов контрольной деятельности.
2.Целью стандарта "Независимость органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей объективность и достоверность результатов их деятельности.
3.Органы финансового контроля должны иметь функциональную независимость, необходимую для выполнения возложенных на них функций и полномочий, и не допускать действия или бездействие, ограничивающие их независимость и объективность при осуществлении контроля.
4.Органы финансового контроля должны иметь установленный в законодательстве правовой статус, обеспечивающий им полный и свободный доступ в помещения и к документам, касающимся финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, а также гарантированное право на получение необходимой информации от объекта контроля и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
5.Органы финансового контроля должны иметь установленное в законодательстве право доступа к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения своих функций и полномочий.
6.Деятельность органов финансового контроля должна осуществляться в соответствии с приоритетами, определенными в установленном порядке, утвержденными на их основе планами, программами и самостоятельно определенными методами контроля.
7.Органы финансового контроля не должны вносить изменения в порядок и объем контрольного мероприятия или отказываться от его проведения, а также изменять результаты контрольного мероприятия в тех случаях, когда на них оказывается неправомерное воздействие.
Действия по вмешательству в выбор применяемых процедур контрольной деятельности, характер и объем собираемых доказательств, а также необоснованные ограничения масштаба контрольного мероприятия должны пресекаться органами финансового контроля в соответствии с законодательством.
8.На работников органов финансового контроля не должно оказываться воздействие со стороны руководства органов финансового контроля или их вышестоящих органов с целью изменения объемов и направлений контрольных мероприятий, осуществляемых в соответствии с утвержденными программами, а также их правомерных результатов.
Все изменения и дополнения в программы контрольных мероприятий вносятся и утверждаются в порядке, установленном регламентами (положениями) органов финансового контроля.
9.Работники органов финансового контроля должны сохранять финансовую, личную и функциональную независимость от объектов контроля для свободного и объективного выполнения своих функций.
Работники органов финансового контроля должны соблюдать нормы этического поведения государственных и муниципальных служащих, не допускать взаимоотношений, которые могут повлиять на их независимость и объективность по политическим, психологическим, идеологическим причинам или на основе финансового и имущественного интереса.
10.Работники органов финансового контроля не должны являться близкими родственниками, свойственниками должностных лиц или учредителей объектов контроля.
11.Не допускается участие в контрольном мероприятии работников органов финансового контроля, работавших на объектах контроля в течение периода, подвергаемого контролю.
12.Если независимость работников органа финансового контроля ставится под сомнение руководителями органов финансового контроля, то данные работники должны быть незамедлительно переведены на другие объекты контроля без сохранения обязанностей, которые они выполняли в отношении первоначальных объектов контроля. Работники органов финансового контроля должны в этом случае подготовить промежуточные акты или справки о совершенных контрольных действиях, их результатах и за своей подписью в установленном порядке представить эти документы руководителям органов финансового контроля.
13.В целях сохранения независимости и объективности работников органов финансового контроля целесообразно периодически менять направления их контрольной деятельности по истечении срока, гарантирующего сохранение независимости и объективности работников органа финансового контроля, определяемого руководителями органов финансового контроля.
14.Независимость органов финансового контроля и работников органов финансового контроля не противоречит поддержанию доброжелательных отношений и взаимодействию с объектами контроля по вопросам контрольной деятельности.
Допускается сотрудничество органов финансового контроля с научными, профессиональными и другими организациями, если данные отношения не ограничивают независимость органов финансового контроля.
Стандарт N 4. Компетентность работников органов финансового контроля
1.Работники органов финансового контроля в совокупности должны обладать профессиональными знаниями, умениями и навыками, необходимыми для осуществления качественного контроля.
2.Целью стандарта "Компетентность работников органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей формирование должного профессионального уровня работников органов финансового контроля для осуществления качественного контроля.
3.Контроль должен осуществляться работниками органов финансового контроля, образование и опыт которых соответствуют характеру, масштабам и уровню сложности выполняемой деятельности, имеющими необходимую теоретическую и практическую профессиональную подготовку и в совокупности достаточный уровень знаний, умений и навыков по всем вопросам осуществляемой контрольной деятельности.
4.Работники органов финансового контроля должны иметь и проявлять квалификацию, необходимую для осуществления всего процесса контроля - от предварительного изучения объекта контроля до подготовки заключения на возражения и замечания объекта контроля и реализации материалов по результатам контроля.
5.Руководители органов финансового контроля должны осуществлять постоянный мониторинг квалификации работников органа финансового контроля и уделять должное внимание вопросам их подготовки и переподготовки, росту профессионализма, а также определять критерии оценки результатов их деятельности и профессионального уровня.
6.Профессиональные знания, умения и навыки работников органов финансового контроля должны совершенствоваться путем проведения профессионального непрерывного обучения и самообразования, обмена опытом контрольной деятельности.
7.Руководители органов финансового контроля должны обеспечить работников органов финансового контроля регламентами, методическими материалами, правилами, а также аналитическими обзорами практики контрольной деятельности органов финансового контроля.
Стандарт N 5. Ответственность в контрольной деятельности
1.Ответственность в контрольной деятельности органов финансового контроля означает, что к нарушителям бюджетного законодательства, законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзоре применяются меры правовой ответственности.
2.Целью стандарта "Ответственность в контрольной деятельности" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля и работников органов финансового контроля, обеспечивающей применение мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства.
3.Ответственность за соблюдение бюджетного законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля несут в соответствии с законодательством соответствующие должностные лица объектов контроля.
4.Ответственность за организацию и осуществление эффективного контроля в соответствии с законодательством несут руководители органов финансового контроля.
5.Ответственность за соблюдение законодательства при осуществлении контроля несут работники органов финансового контроля.
6.Руководители органов финансового контроля и работники органов финансового контроля обязаны не допускать сокрытия выявленных нарушений.
7.Работники органов финансового контроля несут ответственность за совершенные ими в области финансового контроля противоправные действия в соответствии с законодательством.
8.В законодательстве, регламентирующем деятельность органов финансового контроля, должно быть указано на недопустимость противоправных действий руководителей органов финансового контроля и работников органов финансового контроля, а также указаны применяемые меры ответственности в соответствии с законодательством в случае совершения ими противоправных действий.
Стандарт N 6. Конфиденциальность деятельности органов финансового контроля
1.Органы финансового контроля и работники органов финансового контроля должны обеспечивать конфиденциальность информации, полученной при осуществлении контроля, в соответствии с законодательством.
2.Целью стандарта "Конфиденциальность деятельности органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей сохранность и неразглашение информации, полученной при осуществлении контроля.
3.Органы финансового контроля и работники органов финансового контроля должны обеспечить конфиденциальность, сохранность информации, полученной при осуществлении контроля, и ограниченность доступа к ней.
4.Обязательства конфиденциальности органы финансового контроля и работники органов финансового контроля должны выполнять также после окончания исполнения функций по контролю.
5.Информация, получаемая органами финансового контроля при осуществлении контрольной деятельности, должна использоваться органами финансового контроля и работниками органов финансового контроля только для выполнения возложенных на них функций.
6.Работники органов финансового контроля не вправе получать прямую или косвенную выгоду от информации, полученной при осуществлении контроля.
7.Работники органов финансового контроля не вправе делать заявления в средства массовой информации относительно каких-либо аспектов контроля до завершения контрольного мероприятия. После оформления и принятия окончательного документа по результатам контроля (акта) руководители органов финансового контроля и/или уполномоченные ими должностные лица могут предоставлять средствам массовой информации сведения, касающиеся итогов проведенного контроля.
8.Работники органов финансового контроля обязаны воздерживаться от публичных высказываний, суждений и оценок в отношении деятельности объектов контроля, их руководителей и иных должностных лиц, если это не входит в их должностные (служебные) обязанности.
Стандарт N 7. Гласность деятельности органов финансового контроля
1.Органы финансового контроля должны осуществлять свою деятельность гласно, предоставляя обществу достоверную и объективную информацию о результатах своей деятельности, при условии сохранения государственной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
2.Целью стандарта "Гласность деятельности органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей реализацию демократических основ государства, повышение эффективности контрольной деятельности и предотвращение нарушений бюджетного законодательства.
3.Основной формой обеспечения гласности органов финансового контроля является предоставление в установленном порядке информации о результатах контрольной деятельности органам государственной власти, а также широкой общественности.
4.Гласность обеспечивается также размещением материалов по результатам контроля (акта) и иных сведений о деятельности органов финансового контроля в средствах массовой информации, проведением пресс-конференций, брифингов и других публичных мероприятий.
5.Гласность органов контроля реализуется при соблюдении принципов законности, объективности и в соответствии с требованиями законодательства об охране прав и свобод личности.
IV. РАБОЧИЕ СТАНДАРТЫ
Стандарт N 8. Планирование контрольной деятельности
1.Контроль, осуществляемый органами финансового контроля, надлежащим образом планируется для достижения целей контроля с наименьшими затратами ресурсов.
2.Целью стандарта "Планирование контрольной деятельности органов финансового контроля" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей проведение планомерного, эффективного контроля.
3.Контрольная деятельность органов финансового контроля в целом и каждое контрольное мероприятие должны планироваться надлежащим образом для обеспечения своевременного, качественного, результативного, эффективного осуществления контроля и достижения целей контроля.
4.Планирование контрольной деятельности органами финансового контроля должно осуществляться на каждый календарный год или квартал в соответствии с порядком, установленным регламентом (положением) контрольного органа.
5.При планировании определяются приоритеты, цели и виды контрольных мероприятий, их объемы.
В целях исключения параллелизма и дублирования органы финансового контроля должны координировать свою деятельность по планированию и осуществлению контрольной деятельности.
6.Планы контрольной деятельности органов финансового контроля должны предусматривать перечень проверяемых объектов, основание проведения контрольного мероприятия, вид контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия.
7.Планы контрольной деятельности органов финансового контроля, все изменения и дополнения к ним утверждаются в соответствии с порядком, установленным регламентами (положениями) контрольных органов.
8.Руководители органов финансового контроля несут ответственность в установленном порядке за обоснованность и законность включения в план контрольных мероприятий и их исполнение, обосновывают в установленном порядке необходимость частичного пересмотра плана в ходе его выполнения.
9.Планирование каждого контрольного мероприятия осуществляется в соответствии с порядком, установленным регламентом (положением) контрольного органа.
10.Планирование каждого контрольного мероприятия осуществляется для обеспечения взаимосвязанности всех этапов контрольного мероприятия - от предварительного изучения объекта контроля, разработки плана, программы контрольного мероприятия, составления акта по итогам контрольного мероприятия до оформления отчета о результатах контрольного мероприятия и реализации материалов контрольного мероприятия.
11.Программы контроля, определяющие подлежащие контролю направления финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, объем, виды и последовательность контрольных процедур, являющиеся детально разработанным порядком проведения контрольного мероприятия, утверждаются руководителями органов финансового контроля или уполномоченными на то должностными лицами.
12.Составлению программ и планов контрольных мероприятий должно предшествовать предварительное изучение объектов контроля на основе доступной информации, включая ознакомление с законодательством, относящимся к деятельности объектов контроля, в том числе учредительными документами, другими документами, определяющими процедуры его финансирования и производимые им расходы, материалами предыдущих контрольных мероприятий, а также принятыми по их результатам мерами.
13.Руководители органов финансового контроля должны проводить работу по совершенствованию организации и методики планирования контроля.
14.Органы финансового контроля и их вышестоящие органы обеспечивают контроль за осуществлением контрольных мероприятий, предусмотренных планом.
Стандарт N 9. Доказательства в контрольной деятельности
1.Доказательства, на основе которых формулируются выводы по результатам контроля, должны быть объективными, достоверными и обоснованными.
2.Целью стандарта "Доказательства в контрольной деятельности" (далее - доказательства) является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей сбор объективных и достоверных данных (информации), на основе которых могут быть сформулированы обоснованные выводы и обобщения по результатам контроля.
3.Доказательствами является информация, полученная и задокументированная работниками органов контроля при проведении контрольных мероприятий, и результаты анализа указанной информации, на которых основывается их мнение. К доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, отчетные и статистические данные, результаты встречных проверок и процедур фактического контроля, произведенных в ходе осуществления контрольного мероприятия (в том числе составленные в установленном порядке промежуточные акты), заключения специалистов, письменные разъяснения должностных лиц объектов контроля, а также материалы и документы, полученные из других достоверных источников.
4.Доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу. В подобных случаях работники органов контроля могут обеспечить более высокую степень уверенности в результатах контрольного мероприятия по сравнению с той, которая была бы получена в результате рассмотрения доказательств по отдельности.
Если доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого источника, работники органа контроля должны определить, какие дополнительные процедуры необходимо провести для выяснения причин такого несоответствия.
5.Руководители органов финансового контроля должны сопоставлять расходы, связанные с получением доказательств, и необходимость получаемой при этом информации. Сложность работы и существенные расходы не являются достаточным основанием для отказа от выполнения действий, необходимых для получения доказательств.
6.При наличии серьезных сомнений относительно правомерности хозяйственных операций работники органов финансового контроля должны получить достаточные надлежащие доказательства для устранения такого сомнения, в том числе письменные объяснения должностных лиц объекта контроля. В случае невозможности получения достаточных надлежащих доказательств работники органов финансового контроля должны выразить свое мнение с соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.
7.Для полного и объективного сбора доказательств работники органов финансового контроля должны обладать умениями и навыками осуществления таких способов и приемов контрольного мероприятия, как, например: инспектирование, проверка, сличение записей, подтверждение, пересчет, запрос, встречная проверка, аналитические процедуры.
8.Документы, предъявляемые должностными лицами объектов контроля работникам органа финансового контроля при проведении контрольного мероприятия, должны содержать достаточный объем информации, служащей доказательством достоверности и объективности выводов по результатам контрольного мероприятия.
9.Доказательства в отношении цели контроля должны быть объективными, полными и достоверными.
10.Основой доказательств могут служить фактические сведения о нарушениях, материалы и информация, собранные непосредственно на объекте контроля, а также полученные из других достоверных источников.
11.Сбор и обработка информации должны производиться в соответствии с утвержденной программой контроля.
12.Выводы по результатам финансового контроля должны основываться на документальных и аналитических доказательствах, быть обоснованы, обеспечены фактическими материалами и подтверждениями.
13.Все невыясненные моменты должны быть оформлены документально и решены либо вынесены на суждение вышестоящего или более компетентного в данном вопросе органа.
14.Поскольку работники органов финансового контроля не всегда имеют возможность рассмотреть весь объем информации о финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, решающим является сбор и отбор информации.
15.В процессе контрольных мероприятий, в случае необходимости, для осуществления своих функций и полномочий органы финансового контроля должны привлекать специалистов государственных органов и иных организаций для получения консультаций или заключений по вопросам, не входящим напрямую в компетенцию органов финансового контроля.
Для органа финансового контроля должны быть открыты возможности получения специальных знаний из внешних источников, если от этого зависит успешное выполнение контрольного мероприятия, с тем, чтобы выводы по результатам контроля были обоснованы.
16.Методы сбора и обработки информации должны быть адекватными целям и задачам контроля. При сборе информации работники органов финансового контроля должны использовать все доступные приемы и способы, совершать необходимые контрольные действия и процедуры, не противоречащие требованиям законодательства.
17.При осуществлении контрольных мероприятий у работников органов финансового контроля могут возникнуть сомнения в отношении объективности и достоверности информации, получаемой от объектов контроля, или трудности доступа к необходимой информации. В этом случае работники органов финансового контроля должны осуществить пересмотр методов и порядка получения необходимых данных.
18.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и(или) материально ответственных лиц к административной или иной ответственности, в ходе контрольных мероприятий составляются отдельные (промежуточные) акты и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
19.По окончании контрольных мероприятий должны быть составлены и оформлены в установленном порядке акты. В актах отражаются все необходимые действия (способы и приемы), осуществляемые работниками органов финансового контроля в целях реализации программ (планов) контрольных мероприятий, а также указаны все выявленные нарушения.
Акты подлежат согласованию с должностными лицами объектов контроля. При наличии возражений и замечаний должностных лиц объектов контроля по актам работники органов финансового контроля готовят аргументированные заключения по возражениям и замечаниям, которые реализуются в установленном порядке.
Стандарт N 10. Документирование в контрольной деятельности
1.Органы финансового контроля и работники органов финансового контроля должны в установленной форме документировать доказательства и все аспекты проведенного контрольного мероприятия.
2.Целью стандарта "Документирование в контрольной деятельности" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей квалифицированную и своевременную подготовку, получение и оптимальную систематизацию документов по всем этапам контрольной деятельности.
3.При документировании выявленных нарушений должны собираться все необходимые материалы, которые должны быть надлежащим образом систематизированы для последующего использования при подготовке итоговых документов, реализации материалов контрольных мероприятий и хранения.
4.Работники органов финансового контроля должны самостоятельно определять перечень и объем материалов и информации, необходимых для фиксирования выявленных нарушений, и нести ответственность в установленном порядке за их достоверность и полноту.
5.Объем и содержание документации должны определяться в зависимости от их доказательности, а также масштаба, характера контроля и сложности деятельности объекта контроля.
6.Документирование осуществляется при планировании и проведении контрольных мероприятий, при осуществлении контроля выполненной работниками органа контроля работы, при реализации материалов контрольных мероприятий, при подготовке отчетности по результатам проведенного контроля.
7.Работники органов финансового контроля должны составлять документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.
8.Работники органов финансового контроля вправе определять объем документации по каждому контрольному мероприятию, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного работниками органов финансового контроля документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другим работникам органов финансового контроля, не имеющим опыта работы по этим заданиям, новые работники органа финансового контроля смогли бы на основе данной документации понять проделанную работу, обоснованность решений и выводов, не прибегая к дополнительным устным вопросам или переписке с прежними работниками органов финансового контроля.
9.Документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждого контрольного мероприятия и потребностям работников органов финансового контроля в ходе его проведения.
Органы финансового контроля в целях эффективности подготовки и проверки документов должны разработать типовые формы документации (например: стандартную структуру дела, рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение и выполнение задания и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой работы.
10.Для повышения эффективности контроля допускается использовать в ходе контрольных мероприятий графики, аналитическую и иную документацию, подготовленную объектами контроля. В этих случаях работники органов финансового контроля обязаны убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.
11.Материалы по контрольным мероприятиям должны содержать следующие основные документы:
11.1.документы, отражающие процесс планирования, включая программы контрольных мероприятий и любые изменения к ним;
11.2.акты проверки, промежуточные акты, акты встречных проверок, материалы произведенных контрольных действий при проверке сохранности и использования нефинансовых и финансовых активов, а также имущества, учитываемого на забалансовых счетах;
11.3.документы о выполнении отдельных контрольных действий и процедур с указанием исполнителей и времени их выполнения;
11.4.выдержки или копии необходимых документов, соглашений и протоколов;
11.5.письменные объяснения, полученные от должностных лиц объектов контроля;
11.6.копии документов осуществления финансово-хозяйственной деятельности объектами контроля, подтверждающие выявленные нарушения;
11.7.обращения, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;
11.8.документы по реализации материалов контрольных мероприятий;
11.9.доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками органов финансового контроля, осуществлялась под контролем руководителей органа финансового контроля, квалифицированных специалистов и была проверена.
12.Описание выявленных нарушений должно содержать следующую обязательную информацию: какие нормы законов, других нормативных правовых актов и кем нарушены, в чем эти нарушения выразились, когда и за какой период допущены нарушения, ссылку на документы, подтверждающие нарушения, соответствующую квалификацию и сумму нарушения.
13.Документация по каждому контрольному мероприятию должна комплектоваться и храниться в установленном порядке.
14.Руководители органов финансового контроля должны обеспечить сохранность всех документов по организации и осуществлению контрольной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.
Стандарт N 11. Санкции в контрольной деятельности
1.Органы контроля и их работники должны в установленном порядке принимать меры принудительного воздействия к должностным и юридическим лицам по пресечению нарушений бюджетного законодательства.
2.Целью стандарта "Санкции в контрольной деятельности" является определение требований к организации деятельности органа финансового контроля, обеспечивающей устранение выявленных нарушений бюджетного законодательства и привлечение к ответственности лиц, допустивших указанные нарушения.
3.По результатам контрольных мероприятий в отношении нарушителей бюджетного законодательства должны применяться меры принуждения, установленные законодательством.
4.Меры принуждения, направленные на устранение выявленных нарушений, которые могут применять органы финансового контроля, определяются предоставленными им полномочиями.
5.Для устранения выявленных нарушений бюджетного законодательства объектам контроля и(или) их вышестоящим органам направляются обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания.
6.В представлении или предписании, оформленными органами финансового контроля в соответствии с порядком, установленным регламентами (положениями) органов финансового контроля, должны быть отражены: перечень нарушений, касающихся компетенции лица, организации или органа власти, которому направляется представление, предложения по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности лиц, допустивших нарушения, а также сроки принятия мер по устранению выявленных нарушений и направления сведений в орган финансового контроля по результатам рассмотрения представления или предписания.
7.Органы финансового контроля должны осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения объектами контроля и(или) их вышестоящими органами нарушений бюджетного законодательства, в том числе путем добровольного возмещения средств.
8.При выявлении грубых нарушений бюджетного законодательства органы финансового контроля обязаны о таких нарушениях проинформировать вышестоящую организацию или руководителя исполнительной власти и передать материалы в правоохранительные органы.
9.Органами финансового контроля должны быть разработаны и утверждены в установленном порядке регламенты взаимодействия с правоохранительными органами, определяющие порядок организации, проведения контрольных мероприятий по их мотивированным обращениям и реализации материалов таких контрольных мероприятий.
10.По принятым решениям правоохранительные органы должны информировать органы финансового контроля.
11.Органы финансового контроля должны осуществлять реализацию материалов контрольных мероприятий по выявленным нарушениям бюджетного законодательства, в соответствии с установленным законодательством порядком, по всем возможным направлениям и проводить контроль за полнотой устранения нарушений, проявляя настойчивость в целях достижения результатов.
12.При выявлении органами финансового контроля признаков нарушений в сфере законодательства, относящейся к компетенции контрольной деятельности других органов, соответствующая информация направляется указанным органам с необходимостью последующего уведомления органа финансового контроля о принятом решении.
Стандарт N 12. Отчетность в контрольной деятельности
1.Органы финансового контроля и работники органов финансового контроля по результатам контрольной деятельности должны подготовить письменные отчеты, изложенные кратко, логично, объективно.
2.Целью стандарта "Отчетность в контрольной деятельности" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей прозрачность результатов контроля и установление требований к форме и содержанию отчетов органов финансового контроля и работников органов финансового контроля, подготавливаемых по итогам контрольной деятельности за отчетный период.
3.Отчет по результатам контроля должен быть подготовлен своевременно, по установленной форме для отражения результатов контроля и их реализации.
4.Содержание отчета о результатах контрольной деятельности должно отвечать следующим требованиям:
4.1.отчет должен содержать всю информацию, достаточную для определения результативности контрольной деятельности органа финансового контроля, подтверждения того, что цели контроля были достигнуты;
4.2.отчет должен обеспечивать высокую анализируемость материалов контрольной деятельности и содержать информацию об объеме проверенных средств, видах и объеме выявленных нарушений, принятых мерах по устранению выявленных нарушений, а также объем устраненных нарушений;
4.3.отчет должен быть доступным для понимания;
4.4.отчет должен составляться на основе утвержденных органом финансового контроля результатов каждого контрольного мероприятия;
4.5.отчет должен основываться только на собранных доказательствах с тем, чтобы в отчете не были допущены неопределенности и двусмысленности, приводящие к неверному толкованию результатов контроля;
4.6.отчет должен быть нацелен на повышение эффективности исполнения бюджета Пермского края и бюджетов органов местного самоуправления Пермского края, повышение финансовой дисциплины;
4.7.отчет должен быть систематизирован и содержать вводную часть, цель контроля, объем контроля, основные результаты контроля и заключительную часть.
5.Отчет о результатах контрольной деятельности органов контроля составляется ежеквартально нарастающим итогом.
6.Цифровые показатели отчета должны быть расшифрованы в пояснительной (аналитической) справке, содержащей описание наиболее крупных и показательных нарушений бюджетного законодательства, выявленных за отчетный период, и принятых мер по их устранению.
7.Отчеты о результатах контрольной деятельности органов финансового контроля представляются соответствующим федеральным органам исполнительной власти, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления согласно установленному ими порядку.
Стандарт N 13. Управление контрольной деятельностью
1.Руководители органов финансового контроля должны осуществлять надлежащее управление деятельностью органов финансового контроля для обеспечения высокого качества, результативности и эффективности контроля.
2.Целью стандарта "Управление контрольной деятельностью" является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей формирование хорошо организованного и работоспособного коллектива, и обеспечение его мобилизации для достижения целей контроля.
3.Управление органами финансового контроля должно осуществляться в соответствии с положениями об органах финансового контроля и регламентами, утвержденными в установленном порядке.
4.Деятельность органов финансового контроля должна осуществляться на основе утвержденных планов контрольных мероприятий органов финансового контроля.
5.Обязанности между должностными лицами органов финансового контроля должны быть четко распределены.
6.Органы контроля должны создавать адекватную систему стимулов и условий для профессионального развития и повышения квалификации работников органов финансового контроля.
7.Система стимулов должна основываться на общих критериях оценки деятельности работников органов контроля, позволяющих объективно определить меры поощрений и наказаний.
8.Руководители органов финансового контроля должны в обязательном порядке управлять контролем качества всех этапов контрольной деятельности и в том числе осуществления каждого контрольного мероприятия.
9.Процесс управления деятельностью органов финансового контроля должен постоянно совершенствоваться.
Стандарт N 14. Контроль качества контрольной деятельности
1.Деятельность органов финансового контроля и работников органов финансового контроля на каждом этапе контрольной деятельности должна осуществляться под систематическим контролем вышестоящих органов, должностных лиц органов финансового контроля и других более опытных работников органов финансового контроля.
2.Целью стандарта "Контроль качества контрольной деятельности" (далее - контроль качества) является определение требований к контролю по организации и осуществлению контрольной деятельности органами финансового контроля и работниками органов контроля в соответствии с законодательством и настоящими стандартами.
3.Контроль качества должен обеспечиваться руководителями органов финансового контроля, осуществляться регулярно на плановой и внеплановой основах и гарантировать соблюдение законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзоре и настоящих стандартов при организации, осуществлении контроля и реализации материалов контрольной деятельности.
4.Контроль качества должен осуществляться во всех органах финансового контроля, на всех стадиях контрольной деятельности независимо от уровня квалификации и профессионализма работников органа финансового контроля.
5.Необходимость и периодичность проведения контроля качества определяются руководителем органа финансового контроля.
Сроки и продолжительность проведения контроля качества должны определяться таким образом, чтобы обеспечить его оперативность и результативность.
6.Руководители органов финансового контроля в соответствии с регламентом органа финансового контроля определяют и утверждают формы и методы контроля качества контрольной деятельности, которые должны обеспечивать выполнение надлежащим образом функций и полномочий органа финансового контроля.
7.Порядок, формы и методы контроля качества контрольной деятельности определяются в зависимости от сложности и объема контроля, осуществляемого органом финансового контроля, уровня квалификации и профессионализма работников органов финансового контроля, участвующих в осуществлении контроля.
8.В обязательном порядке в органах финансового контроля контролю качества подлежат организация, объективность планирования, содержание, методы осуществления и результативность контроля.
Контроль качества должен обеспечивать также своевременность и полноту устранения выявленных нарушений, информирование вышестоящих руководителей или органов исполнительной власти о выявленных нарушениях и их устранении, достоверность данных отчетов по результатам контроля.
9.Действия органов финансового контроля по контролю качества должны иметь документальное подтверждение в виде актов, протоколов, виз должностных лиц на документах, резолюций, решений или приказов.
10.Контроль качества должен обеспечивать применение органами финансового контроля и работниками органов финансового контроля настоящих стандартов и реализацию мер по улучшению качества контроля.