Информационное сообщение УФНС РФ по Пермскому краю от 01.01.2010 г № Б/Н
О некоторых изменениях в налогообложении физических лиц, вступающих в действие с 01.01.2010
С 01.01.2010 вступит в действие Федеральный закон от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ), внесший изменения в 23 главу Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В частности, изменения внесены в статью 220 Кодекса, положения которой определяют порядок получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов при продаже и покупке имущества.
В соответствии с действующей в настоящее время редакцией Кодекса при продаже иного имущества, находившегося в собственности плательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме полученных доходов, но не более 125000 рублей.
Согласно внесенным изменениям с 1 января 2010 года предельный размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже иного имущества, находившегося в собственности плательщика менее трех лет, будет составлять в целом 250000 рублей.
Что касается имущественного налогового вычета, который предоставляется при покупке жилья, то с 1 января 2010 года, кроме расходов на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты и долей в них, имущественный вычет будет предоставляться также по расходам, направленным налогоплательщиками на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
При этом при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет будет предоставляться после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на построенный на данном земельном участке жилой дом.
Документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, будут являться документы, подтверждающие право собственности на приобретенный земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на расположенный на нем жилой дом или долю в нем.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса при строительстве или покупке жилья, остается прежним: в размере фактически понесенных расходов, но не более 2000000 руб., без учета сумм, направленных налогоплательщиками на погашение процентов по целевым займам и кредитам.
Что касается процентов по кредитам, направленным на приобретение или строительство жилья.
Согласно действующей редакции вычет предоставляется по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.
С 1 января 2010 года вычет будет предоставляться по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Кроме того, из налоговой базы будут исключаться расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, полученных ранее на строительство либо приобретение на территории Российской Федерации вышеназванных объектов недвижимого имущества.
Соответствующие изменения внесены в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, устанавливающей порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиками доходов в виде материальной выгоды.
Согласно действующей редакции статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными и кредитными средствами, предоставленными на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
С 1 января 2010 года не будет также подлежать налогообложению материальная выгода по заемным и кредитным средствам, направленным на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Кроме того, освобождается от налогообложения и материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов и кредитов, полученных на новое строительство и приобретение жилья.
Условием для освобождения от налогообложения названной материальной выгоды является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета по строительству или приобретению жилья, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
Кроме изменений, касающихся доходов, освобождаемых от налогообложения в связи с покупкой жилья, в статье 212 изменен порядок освобождения от налогообложения материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами.
Законодатель уточнил, что материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами, освобождается от налогообложения только в том случае, если она получена от банков, находящихся на территории Российской Федерации.
В действующей редакции статьи 212 отсутствуют какие-либо ограничения в отношении банков, с которыми плательщики заключают договоры о предоставлении банковской карты.
Согласно изменениям, внесенным в пункт 8 статьи 217 Кодекса с 1 января 2010 года не будут облагаться налогом на доходы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями не только членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи, но также и суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью членов его семьи.
Кроме того, статья 217 дополнена пунктом 17.1, согласно которому с 1 января 2010 года не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
В связи с внесением в статью 217 Кодекса пункта 17.1 внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, устанавливающей категории физических лиц, обязанных самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога на доходы физических лиц посредством декларирования по итогам года полученных доходов.
Согласно изменениям с 1 января 2010 года физические лица, получившие доходы от реализации легковых автомобилей, зарегистрированных на указанных физических лиц до снятия с регистрационного учета в течение трех и более лет, освобождаются от обязанности декларирования данного вида дохода по итогам налогового периода.
Внесены дополнения в пункт 2 статьи 219 Кодекса, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Согласно изменениям социальный налоговый вычет в размере уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может быть предоставлен налогоплательщику не только при подаче налоговой декларации, но и до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии, что данные взносы удерживались из выплат в его пользу и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Предельный размер социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику по расходам, направленным на свое лечение (кроме дорогостоящего), обучение, в виде пенсионных и страховых взносов остался прежним - не более 120000 руб. в налоговом периоде.
Внесены дополнения в пункты 4 и 5 ст. 226 Кодекса, согласно которым налоговые агенты, являющиеся кредитными организациями, освобождаются от обязанности удержания налога с доходов, полученных их клиентами в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами и от приобретения товаров (работ, услуг) ( подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 212 Кодекса).
При этом на них возлагаются обязанности в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором получены указанные доходы, сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика - физического лица.
Данные положения не распространяются на клиентов, являющихся сотрудниками кредитной организации.
Соответствующие изменения и дополнения в отношении сроков представления сведений о доходах, полученных клиентами кредитных организаций в виде материальной выгоды, в налоговые органы внесены в статью 230 Кодекса.
Статья 233 Кодекса, определяющая порядок действия налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам законами субъектов Российской Федерации до дня вступления в силу Кодекса, Законом N 202-ФЗ признана утратившей силу.
Пресс-служба Управления