Закон Псковской области от 31.12.1998 № 19-ОЗ
О налоге с продаж
ЗАКОН ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ О налоге с продаж Принят областным Собранием депутатов 25 декабря 1998 года (В редакции Законов Псковской области от 02.03.99 г. N 27-ОЗ; от 10.12.99 г. N 58-ОЗ; от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ) Настоящим Законом в соответствии с Законом Российской Федерацииот 27 декабря 1991 года N 2118-1 “Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации” с изменениями и дополнениями устанавливается ивводится на всей территории Псковской области налог на операции попродаже за наличный расчет товаров (работ, услуг). Статья 1. Плательщики налога 1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)являются: а) юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы, представительстваи другие обособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранного государства,международные организации, их филиалы и представительства, созданныена территории Российской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, зарегистрированные натерритории Псковской области, зарегистрированные не на территорииобласти, а также физические лица - нерезиденты, самостоятельнореализующие (в том числе по договорам поручения и агентским договорам)товары (работы, услуги) на территории Псковской области. (В редакцииЗакона Псковской области от 10.05.99 г. N 38-ОЗ) 2. Головные предприятия, организации, учреждения, имеющие всвоем составе территориально обособленные структурные подразделениябез образования юридического лица, не имеющие самостоятельногобаланса и расчетного счета, зачисляют налог в бюджеты городов ирайонов по месту расположения данных подразделений пропорциональнодоле объема реализации товаров (работ, услуг), реализованных ими врозницу или оптом за наличный расчет в общем объеме реализациитоваров (работ, услуг), облагающихся налогом с продаж. Статья 2. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет, кроме товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте2 настоящей статьи. 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: - хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масларастительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктовдетского и диабетического питания; - мяса и субпродуктов; - овощей; - детской одежды , включительно по 42 размер , и обуви, включительно по 22,5 размер; - лекарств, протезно-ортопедических изделий; - жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наемнаселению государственных или муниципальных жилых помещений, а такжепо предоставлению жилья в общежитиях; - услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов; - зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; - услуг по содержанию детей в дошкольных и образовательныхучреждениях и по уходу за больными и престарелыми; - услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом (за исключением такси); - услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых врамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; - ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, крематориев и иныхорганизаций, проведение обрядов и церемоний религиознымиорганизациями, предметов культа и предметов религиозного назначения,религиозной литературы и свечей, реализуемых религиознымиорганизациями; - услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти, иными государственными органами и органами местногосамоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин,сборов и других платежей; - товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными, муниципальными и негосударственнымиобразовательными учреждениями; - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха Псковской области; - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей; - печатных изданий (газет) редакций газет, издаваемых вПсковской области; - товаров, реализуемых малообеспеченным гражданам вспециализированных магазинах (отделах магазинов) в соответствии сутвержденными органами местного самоуправления ассортиментом товарови перечнем магазинов (отделов магазинов); - товаров собственного производства, реализуемыхучебно-производственными предприятиями слепых, глухих, организациямиинвалидов, в которых численность инвалидов составляет не менее 50процентов от общей численности работающих; - школьно-письменных принадлежностей (тетради школьные,ученические и общие, дневники школьные, альбомы для рисования ичерчения, учебники школьные, ранцы и портфели школьные); - мыла детского, хозяйственного; - услуг государственных и муниципальных бань и душевых; - ремонта обуви; - товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) всчет заработной платы, пенсий, пособий, компенсаций и другихсоциальных выплат; (В редакции Закона Псковской области от 10.12.99 г.N 58-ОЗ) - туристских путевок по историческим, культурным и другимдостопримечательностям Псковской области, услуг, оказываемых натерритории Псковской области организациями, занимающимися туристскойдеятельностью и зарегистрированными в Псковской области; (Дополнен -Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступаютв силу после официального опубликования указанного Закона иприменяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года идействуют по 31 декабря 2001 года) - платных медицинских услуг, оказываемых государственными имуниципальными медицинскими учреждениями; (Дополнен - Закон Псковскойобласти от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступают в силу послеофициального опубликования указанного Закона и применяются кправоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года и действуют по 31декабря 2001 года) - продукции собственного производства организаций общественногопитания, реализуемой в учреждениях образования, независимо от ихорганизационно-правовой формы, в государственных и муниципальныхучреждениях здравоохранения и социальной защиты населения; (Дополнен -Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступаютв силу после официального опубликования указанного Закона иприменяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года идействуют по 31 декабря 2001 года) - товаров, реализуемых через солдатские, матросские и курсантскиечайные, относящиеся к системе военной торговли и расположенные назакрытой территории воинских частей, в пределах обязательногоассортиментного минимума солдатских, матросских и курсантских чайныхсогласно приложению; (Дополнен - Закон Псковской области от 02.03.2001г. N 122-ОЗ; изменения вступают в силу после официальногоопубликования указанного Закона и применяются к правоотношениям,возникшим с 1 января 2001 года и действуют по 31 декабря 2001 года) - твердого топлива (дрова, торф, уголь), реализуемого гражданампо розничным ценам, утвержденным органами государственной властиобласти. (Дополнен - Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N122-ОЗ; изменения вступают в силу после официального опубликованияуказанного Закона и применяются к правоотношениям, возникшим с 1января 2001 года и действуют по 31 декабря 2001 года) 3. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа спроведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек,по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках попоручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнениеработ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,услуги). 4. Для исчисления налога с продаж стоимость реализованныхтоваров (работ, услуг) принимается с налогом на добавленную стоимостьи акцизами для подакцизных товаров. Статья 3. Ставка налога 1. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентовот стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с учетом налога надобавленную стоимость и акцизов, кроме товаров (работ, услуг),перечисленных в пункте 2 настоящей статьи. 2. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 0,1 процентаот стоимости алкогольной продукции, произведенной организациями,зарегистрированными на территории Псковской области, и (или)реализованной организациями оптовой торговли, зарегистрированными натерритории Псковской области и аккредитованными в установленномпорядке. Статья 4. Порядок исчисления налога 1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявляемую к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная суммаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доляцены товара без учета налога с продаж. 2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет,определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам отчетногоналогового периода на основании данных бухгалтерского учета ореализации товаров (работ, услуг). Налоговым периодом считается: для налогоплательщиков,перечисленных в подпунктах “а” и “б” пункта 1 статьи 1 настоящегоЗакона, - каждый истекший месяц; для индивидуальных предпринимателей- квартал. 3. Плательщики налога представляют налоговым органам по местусвоего нахождения ежеквартально до 20 числа месяца, следующего заотчетным кварталом, расчеты суммы налога с продаж по форме согласноприложению к настоящему Закону (форма расчета прилагается). 4. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации польготируемым товарам (работам, услугам), в случае отсутствия такогоучета налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммыреализации. 5. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, зарегистрированные нена территории Псковской области, а также физические лица нерезиденты,самостоятельно реализующие (в том числе по договорам поручения иагентским договорам) товары (работы, услуги) на территории Псковскойобласти, уплачивают налог с продаж в суммах, рассчитанных всоответствии с формой расчета (приложение 5 к Порядку исчисления иуплаты налога с продаж) от дневной выручки (стоимости товаров с учетомналога с продаж). (Дополнен - Закон Псковской области от 10.05.99 г. N38-ОЗ) Статья 5. Сроки уплаты налога Уплата налога налогоплательщиками, перечисленными в подпунктах“а” и “б” пункта 1 статьи 1 настоящего Закона, производитсяежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров(работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20числа следующего месяца. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляетсяежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров(работ, услуг), в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующегоза отчетным кварталом. Статья 6. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов 1. Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц. 2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несетответственность в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации. 3. Контроль за полнотой, правильностью исчисления,своевременностью внесения в бюджет и учёт налога с продажосуществляется органами Государственной налоговой службы всоответствии с их компетенцией. Статья 7. Распределение средств от налога Суммы налога с продаж зачисляются в областной бюджет в размере40 процентов и в местные бюджеты в размере 60 процентов инаправляются на решение социальных вопросов. Уплата налога производится только в денежной форме, безиспользования взаимозачетов. Статья 8. Заключительные и переходные положения 1. Совокупный доход, полученный индивидуальнымипредпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактическиуплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога. 2. Со дня вступления в силу настоящего Закона на территорииПсковской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом “г”пункта 1 статьи 20, а также подпунктами “г”, “е”, “и”, “к”, “л”, “м”,“н”, “о”, “п”, “р”, “с”, “т”, “у”, “ф”, “х”, “ц” пункта 1 статьи 21Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации”. 3. Признать утратившим силу Закон Псковской области от 31 января1995 года N 3-0З “О сборе на нужды образовательных учреждений,взимаемом с юридических лиц”. 4. Предложить органам местного самоуправления привести своинормативные правовые акты в соответствие с настоящим Законом втечение месяца со дня его вступления в силу. 5. Впредь до приведения законов и иных нормативных правовыхактов, действующих на территории Псковской области, в соответствие снастоящим Законом они применяются в части, не противоречащейнастоящему Закону. 6. Исчисление и уплата налога с продаж осуществляется всоответствии с настоящим Законом и прилагаемым Порядком исчисления иуплаты налога с продаж. (Дополнен - Закон Псковской области от10.05.99 г. N 38-ОЗ) 7. Настоящий Закон вступает в силу с 1 апреля 1999 года. Глава Администрации Псковской области Е.Э.Михайлов Псков 31.12 1998 года N 19 -ОЗ Приложение к Закону Псковской области "31" декабря 1998 г. N 19-ОЗ "О налоге с продаж" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ (В редакции Законов Псковской области от 10.05.99 г. N 38-ОЗ; от 28.12.2000 г. N 113-ОЗ; от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ) 1. Общие положения. 1.1. Налог с продаж представляет собой форму изъятия в бюджетпроцентной доли цены товаров (работ, услуг), реализуемых оптом и врозницу за наличный расчет. 2. Плательщики налога. 2.1. Плательщиками налога с продаж в настоящем Законе (далееналогоплательщиками) являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и другиеобособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территорииПсковской области; индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельностьбез образования юридического лица, самостоятельно реализующие (в томчисле по договорам поручения и агентским договорам) товары (работы,услуги) на территории Псковской области; индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельностьбез образования юридического лица, самостоятельно реализующие (в томчисле по договорам поручения и агентским договорам) товары (работы,услуги) на территории Псковской области, зарегистрированные не натерритории Псковской области; физические лица - нерезиденты, самостоятельно реализующие (в томчисле по договорам поручения и агентским договорам) товары (работы,услуги) на территории Псковской области. Головные предприятия, организации, учреждения, имеющие в своемсоставе территориально обособленные структурные подразделения безобразования юридического лица, не имеющие самостоятельного баланса ирасчетного счета, зачисляют налог в бюджеты городов и районов по местураспоряжения данных подразделений пропорционально доле объемареализации товаров (работ, услуг), реализованных ими в розницу илиоптом за наличный расчет в общем объеме реализации товаров (работ,услуг), облагающихся налогом с продаж. 2.2. Лица, указанные в п.2.1. настоящего Положения, являютсяналогоплательщиками независимо от количества посредников. 2.3. Не являются плательщиками налога с продаж физические лица,самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленнуюна систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и неподлежащие регистрации в этом качестве в соответствии сзаконодательством Российской Федерации (в том числе частные нотариусы,частные охранники, частные детективы или иные физические лица,занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданскимзаконодательством к предпринимательской). 2.4. Не являются плательщиками налога с продаж плательщикиединого налога на вмененный доход по видам деятельности, подпадающимпод действие этого налога, а также плательщики единого налога насовокупный доход по упрощенной системе налогообложения. (В редакцииЗакона Псковской области от 28.12.2000 г. N 113-ОЗ; вступает в силу с1 апреля 2001 года) 3. Объект налогообложения (налоговая база) 3.1. Объектом обложения по налогу с продаж признается стоимостьтоваров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличныйрасчет, кроме товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе 4настоящего Положения. При этом в объект налогообложения включаетсясумма выручки, полученной наличными средствами. 3.2. К продаже за наличный расчет приравнивается: продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иныхплатежных карточек, а также расчетными чеками банков. Данноетребование относится к расчетам, осуществляемым покупателями,являющимися юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями ифизическими лицами. Другие возможные случаи безналичных расчетов(расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, расчеты по инкассо ипр.) к наличным расчетам в целях настоящего Закона не приравнены; перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц (заисключением индивидуальных предпринимателей); передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению, заисключением индивидуальных предпринимателей, в обмен на другие товары(работы, услуги). При этом в целях налогообложения продажей заналичный расчет считается реализация товаров населению независимо отформы расчетов за эти товары (в том числе векселями и другимиплатежными документами). 3.3. При исчислении налоговой базы стоимость реализуемых товаров(работ, услуг) определяется исходя из свободных (рыночных) игосударственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог надобавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. 3.4. При реализации товаров объектом налогообложения являютсяобороты по реализации всех товаров как собственного производства, таки приобретенных на стороне. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также обороты пореализации предметов залога, конфискованного, бесхозяйного имущества.(В редакции Закона Псковской области от 10.12.99 г. N 58-ОЗ; вступаетв силу с 1 апреля 1999 года) 4. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога с продаж 4.1. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: а) хлеба и хлебобулочных изделий (хлеб всех видов, булочные исдобные изделия, бараночные и сухарные изделия, пироги, пирожки,пончики), молока и молокопродуктов согласно перечню, приведенному вприложении 1, масла растительного, маргарина, круп согласно перечню,приведенному в приложении 2, сахара, соли, картофеля, продуктовдетского и диабетического питания; б) мяса, включая свежее, охлажденное, замороженное мясо домашнихживотных и домашней птицы и прочее мясо, а также их пищевыхсубпродуктов. Льгота не распространяется на мясные продуктыполуфабрикаты, копчености, консервы, колбасные изделия; в) овощей свежих; г) детской обуви, включительно по 22,5 размер, и детской одежды,включительно по 42 размер, в т.ч. одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы, чулочно-носочных изделий, включительно по 22 размер, перчаток, варежек, включительно по 18 размер, шапок, включительно по 54 размер, д) лекарств, протезно-ортопедических изделий; Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствамотечественного и зарубежного производства, получившим регистрационноеудостоверение Министерства здравоохранения РФ и помещенным вГосударственный реестр лекарственных средств (Москва, Минздрав РФ,2000 г., часть I, главы 1-4, и часть II, главы 1-4), а также попротезно-ортопедическим изделиям отечественного и зарубежногопроизводства, включенным в Общероссийский классификатор видовэкономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (коды3311470-3311564). (В редакции Закона Псковской областиот 28.12.2000 г. N 113-ОЗ; изменения вступают в силу с 1 апреля 2001года) е) жилищно-коммунальных услуг населению согласно перечню,приведенному в приложении 3, а также услуг по сдаче в наем населениюгосударственных или муниципальных жилых помещений, а также попредоставлению жилья в общежитиях. Стоимость жилищно-коммунальныхуслуг, предоставляемых организациям и индивидуальным предпринимателямдля производственных нужд, в случае расчета наличными, налогом спродаж облагается; ж) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов; з) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг. Не облагаетсяналогом с продаж реализация зданий, сооружений, квартир, земельныхучастков, участков недр, обособленных водных объектов и все, чтопрочно связано с землей, и реализация ценных бумаг: государственныхоблигаций, облигаций, векселей, чеков, депозитных и сберегательныхсертификатов, банковских сберегательных книжек на предъявителя,коносамент, акций, приватизированных ценных бумаг и других документов,которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядкеотнесены к числу ценных бумаг; и) услуг по содержанию детей в дошкольных и образовательныхучреждениях и по уходу за больными и престарелыми; к) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом (за исключением такси),включая ГП "Псковавтотранс"; л) услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамкахих деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; м) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, крематориев и иныхорганизаций, проведение обрядов и церемоний религиознымиорганизациями, предметов культа и предметов религиозного назначения,религиозной литературы и свечей, реализуемых религиознымиорганизациями; н) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти, иными государственными органами и органами местногосамоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин,сборов и других платежей. К вышеназванным услугам относятся действия,выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимаетсягосударственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных ипатентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемыегосударственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами при предоставлениипредприятиям, учреждениям, организациям или физическим лицамопределенных прав; о) товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными, муниципальными и негосударственнымиобразовательными учреждениями, включая стоимость продуктов питания,отпускаемых в этих учреждениях; п) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха Псковской области; р) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей; с) печатных изданий (газет) редакций газет, издаваемых вПсковской области; т) товаров, реализуемых малообеспеченным гражданам вспециализированных магазинах (отделах магазинов) в соответствии сутвержденными органами местного самоуправления ассортиментом товаров иперечнем магазинов (отделов магазинов); у) товаров собственного производства, реализуемыхучебно-производственными предприятиями слепых, глухих, организациямиинвалидов, в которых численность инвалидов составляет не менее 50процентов от общей численности работающих; ф) школьно-письменных принадлежностей (тетради школьные,ученические и общие, дневники школьные, альбомы для рисования ичерчения, учебники школьные, ранцы и портфели школьные); х) мыла детского, хозяйственного; ц) услуг государственных и муниципальных бань и душевых; ч) ремонта обуви; ш) товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых)в счет заработной платы, пенсий, пособий, компенсаций и другихсоциальных выплат; (В редакции Закона Псковской области от 10.12.99 г.N 58-ОЗ) щ) туристских путевок по историческим, культурным и другимдостопримечательностям Псковской области, услуг, оказываемых натерритории Псковской области организациями, занимающимися туристскойдеятельностью и зарегистрированными в Псковской области; (Дополнен -Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступаютв силу после официального опубликования указанного Закона иприменяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года идействуют по 31 декабря 2001 года) ы) платных медицинских услуг, оказываемых государственными имуниципальными медицинскими учреждениями; (Дополнен - Закон Псковскойобласти от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступают в силу послеофициального опубликования указанного Закона и применяются кправоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года и действуют по 31декабря 2001 года) э) продукции собственного производства организаций общественногопитания, реализуемой в учреждениях образования, независимо от ихорганизационно-правовой формы, в государственных и муниципальныхучреждениях здравоохранения и социальной защиты населения; (Дополнен -Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступаютв силу после официального опубликования указанного Закона иприменяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года идействуют по 31 декабря 2001 года) ю) товаров, реализуемых через солдатские, матросские икурсантские чайные, относящиеся к системе военной торговли ирасположенные на закрытой территории воинских частей, в пределахобязательного ассортиментного минимума солдатских, матросских икурсантских чайных согласно приложению; (Дополнен - Закон Псковскойобласти от 02.03.2001 г. N 122-ОЗ; изменения вступают в силу послеофициального опубликования указанного Закона и применяются кправоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года и действуют по 31декабря 2001 года) я) твердого топлива (дрова, торф, уголь), реализуемого гражданампо розничным ценам, утвержденным органами государственной властиобласти. (Дополнен - Закон Псковской области от 02.03.2001 г. N122-ОЗ; изменения вступают в силу после официального опубликованияуказанного Закона и применяются к правоотношениям, возникшим с 1января 2001 года и действуют по 31 декабря 2001 года) 5. Ставка налога с продаж 5.1. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентовот стоимости товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет. 5.2. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам,включающим в себя налог с продаж по ставке 5 процентов, применяетсярасчетная ставка 4,76 процента (5:(100%+5%)). Сумма налога с продаж, подлежащая к уплате налогоплательщиком,определяется по итогам каждого отчетного налогового периода порасчетной ставке 4,76 процента. 5.3. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 0,1процента от стоимости алкогольной продукции, реализованной за наличныйрасчет: а) произведенной организациями, зарегистрированными на территорииПсковской области; б) реализуемой организациями оптовой торговли,зарегистрированными на территории Псковской области и аккредитованнымив установленном порядке; в) реализуемой организациями и предпринимателями через розничнуюторговую сеть, как продукции, произведенной организациями,зарегистрированными на территории Псковской области, так ипроизведенной в других регионах, но закупленной организациями оптовойторговли, зарегистрированными на территории Псковской области иаккредитованными в установленном порядке. 6. Порядок исчисления налога. 6.1. Сумма налога с продаж входит в цену товара, предъявляемуюпокупателю, и в чеках и на ценниках отдельной строкой не выделяется. Всчете-фактуре сумма налога с продаж указывается отдельной строкой(графой). (В редакции Закона Псковской области от 28.12.2000 г. N113-ОЗ; вступает в силу с 1 апреля 2001 года) 6.2. В том случае, если форма оплаты покупателем за отгруженныйему товар неизвестна, в счете- фактуре делается специальная запись,например, "При оплате за наличный расчет общая сумма по счетуувеличивается на налог с продаж", либо "Итого к оплате без налога спродаж", в дальнейшем, при оплате за наличный расчетналогоплательщиком выписывается покупателю отдельный (дополнительный)счет-фактура на сумму налога с продаж. 6.3. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации польготируемым товарам (работам, услугам). При отсутствии такого учетаналог уплачивается с общей суммы реализации за наличный расчет. 6.4. Датой реализации для исчисления налога с продаж считаетсядень поступления выручки за товары (работы, услуги) в кассу. Приобмене товаров (выполнении работ, оказании услуг) датой совершенияоборота является день передачи товаров (выполнения работ, оказанияуслуг). В случае реализации товаров (работ, услуг) посредством расчетовчерез кредитные и иные платежные карточки, расчетные чеки банков,ценные бумаги, векселя - датой реализации считается день принятияуказанных документов в качестве платежного средства. 6.5. Товары отпущенные, работы выполненные, услуги, оказанные до01.04.99, но не оплаченные по состоянию на 01.04.99 г., налогом спродаж при оплате не облагаются. Товары (работы, услуги) оплаченные в полной сумме до 01.04.99 г.,но неотгруженные (невыполненные, неоказанные) по состоянию на 01.04.99г., налогом с продаж при получении не облагаются. 6.6. В соответствии с законодательством налог с продаж возмещениюне подлежит и относится на себестоимость продукции или издержкипроизводства (обращения) предприятия или на уменьшение дохода упредпринимателей по мере реализации товаров или списания материальныхценностей в производство. 6.7. Предприятиям и организациям для исчисления налогов,облагаемой базой которых является выручка от реализации товаров(работ, услуг), следует исключать из выручки сумму налога с продаж.Аналогично для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговыхорганизаций из сумы валового дохода исключают сумму налога с продаж. Доход предпринимателя для исчисления подоходного налогауменьшается на сумму уплаченного налога с продаж. 6.8. По услугам, цены (тарифы) на которые устанавливаются свключением в них стоимости материалов и запасных частей, облагаемыйоборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания этихуслуг (с включением налога с продаж). Исчисление налога производитсяпо расчетной ставке в размере 4,76% к облагаемому обороту. При этомматериалы и запасные части в стоимость услуги включаются по ценамприобретения (с наценкой). Если при оказании платных услуг материалы и запасные частиоплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы (пошив одеждыи изделий из меха, ремонт мебели и т.д.), то обложению налогом поставке 4,76% подлежит стоимость выполненных и оплаченных заказчикамиуслуг (с включением налога с продаж) и стоимость материала, полученнаяс заказчика. При этом стоимость материала включается по ценамприобретения с учетом налога с продаж. Организации (предприятия)бытового обслуживания при изготовлении из собственных материалов,материалов заказчика детской одежды и обуви, по которым предоставленальгота, производят расчеты с заказчиком без налога с продаж. 6.9. Обложению налогом с продаж по транспортным перевозкам, кромельготируемых, подлежит выручка, полученная за перевозку грузов,пассажиров, багажа, грузобагажа и почты. Налогом облагаются также всевиды платных услуг, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах,аэропортах (за предоставление постельных принадлежностей в поездах,проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение багажа игрузобагажа, предоставление услуг по аренде грузовых и пассажирскихвагонов, самолетов, вертолетов, помещений и т.д.). 6.10. Физические лица - нерезиденты, осуществляющие торговлюоблагаемыми товарами на рынках и в специально отведенных местах, ииндивидуальные предприниматели, зарегистрированные не на территорииПсковской области, уплачивают следующие суммы однодневного налога спродаж, в зависимости от товарооборота: до 300 рублей - 10 рублей; от 300 до 500 рублей - 20 рублей; от 500 до 700 рублей - 30 рублей; от 700 до 900 рублей - 40 рублей; от 900 и выше - 40 рублей + 4,76 процента с оборота, превышающего900 рублей. 6.11. В случае, если налогоплательщики реализацию своих товаров(работ, услуг) осуществляют через посредников по договорам комиссииили поручения, плательщиками налога с продаж являются каккомиссионеры, или поверенные, так и комитенты, или доверители. Исчисление налога данными налогоплательщиками производитсяследующим образом: а) если согласно условиям договора комиссии фактическаяреализация товаров покупателям за наличный расчет производитсякомиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж с покупателейдолжен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя изполной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждениекомиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличнымиденежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает; б) если согласно условиям договора комиссии комиссионер неучаствует в расчетах за товар и фактическая реализация товаровпокупателям за наличный расчет производится комитентом, то налог спродаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им вбюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя изполной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждениекомиссионера. Комиссионер при получении вознаграждения от комитента какналичными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж неуплачивает. 6.12. В случае возврата покупателями товаров после оплатырасчетных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченныхработ (услуг), на сумму налога по таким операциям уменьшаютсяочередные платежи в бюджет. 6.13. По договору простого товарищества (совместной деятельности)индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица - товарищи(участники) уплачивают налог с продаж, исчисленный по ставке отстоимости реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг)товариществом пропорционально вкладу каждого, определенного договором.При этом расчет налога с продаж предоставляется лицом, на котороевозложено ведение дел товарищества. В расчете в целях исчисленияналога указывается вклад (доля) каждого товарища (участника) ирассчитывается сумма налога с продаж, исходя из стоимостиреализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамкахтоварищества (совместной деятельности). Уплата налога производится отимени каждого налогоплательщика-товарища. В случае, когда товарищи (участники) состоят на налоговом учете вналоговых органах разных районов области, налог уплачивается по местуих постановки на налоговый учет. (Пункт дополнен - Закон Псковской области от 10.12.99 г. N 58-ОЗ) 6.14. По договорам доверительного управления имуществом налог спродаж уплачивается со стоимости реализованных товаров (работ, услуг)за наличный расчет доверительным управляющим. (Дополнен - ЗаконПсковской области от 10.12.99 г. N 58-ОЗ) 7. Сроки уплаты налога и предоставления расчетов 7.1. Налогоплательщики ежеквартально, не позднее 20 числа месяца,следующего за отчетным, представляют налоговому органу по месту своегонахождения и (или) осуществления деятельности расчет по исчислениюналога с продаж (форма расчета прилагается). (В редакции ЗаконаПсковской области от 10.12.99 г. N 58-ОЗ) 7.2. Налог с продаж уплачивается налогоплательщиками юридическимилицами ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего заотчетным, индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 5числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочийдень, уплата осуществляется в первый рабочий день, следующий за днемокончания срока уплаты налога. 7.3. Организации, в состав которых входят филиалы и иныеобособленные подразделения, обязаны встать на учет в качествеплательщика налога с продаж в налоговый орган как по своему местунахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и иногообособленного подразделения. Эти организации кроме расчетов сумм налога в целом по предприятиюи по каждому структурному подразделению с указанием ихместонахождения, представляемых в налоговую инспекцию по местунахождения головного предприятия, представляют также расчеты суммналога по обособленным подразделениям в налоговые инспекции по местунахождения подразделений, исходя из фактической выручки каждогоподразделения. 7.4. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налогас продаж по месту осуществления деятельности. (Дополнен - ЗаконПсковской области от 10.12.99 г. N 58-ОЗ) 8. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж 8.1. Для отражения в бухгалтерском учете юридических лицхозяйственных операций по учету налога с продаж предназначается счет68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчет по налогу с продаж" и счет 46"Реализация товаров, работ, услуг", субсчет "Реализация товаров,работ, услуг, облагаемых налогом с продаж". 8.2. Условный пример отражения в бухгалтерском учете операций поначислению и уплате налога с продаж.-------------------------------------------------------------------NN Корреспондентский счет Сумма Содержание хозяйственнойпп _________________________ операции дебет кредит-------------------------------------------------------------------1. 46 (обл. 68 налог 12 Начисление налога с продаж товары) с продаж при продажной стоимости товара 240 руб. (240 х 5% = 12)2. 50 46 обл. 252 Поступление денег в кассу товары2в. 41 46 обл. 252 При расчетах материальными (10,12, товары ценностями в процессе обмена и т.п.) (бартер) с населением2б. 51 46 обл. 252 При расчетах посредством товары кредитных карточек, перечислением со счетов в банках по поручениям физ.лиц3. 68 51 12 Перечисление налога с налог с продаж в бюджет продаж 8.3. Индивидуальные предприниматели осуществляют учет выручки отреализации товаров (работ, услуг) в книге учета доходов и расходовраздельно с отражением товаров (работ, услуг), облагаемых инеоблагаемых налогом с продаж. 9. Ответственность налогоплательщиков и контроль 9.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту исвоевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и ихдолжностных лиц в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации. 9.2. Ответственность за полноту перечисления в доходы бюджетовналога с продаж, причитающихся со структурных подразделений, несуторганизации, в состав которых входят эти структурные подразделения. 9.3. Контроль за полнотой, правильностью исчисления исвоевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами всоответствии с законодательством Российской Федерации. 10. Заключительные положения 10.1. В соответствии с Законом с 1 апреля 1999 года на территорииобласти с введением налога с продаж не взимаются следующие видыналогов: - сбор на нужды образовательных учреждений; - налог на строительство объектов производственного назначения вкурортной зоне; - сбор на право торговли; - налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров; - сбор с владельцев собак; - лицензионный местный сбор за право торговли винно-водочнымиизделиями; - лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей; - сбор за выдачу ордера на квартиру; - сбор за парковку автотранспорта; - сбор за право использования местной символики; - сбор за участие в бегах на ипподромах; - сбор за выигрыш на бегах (тотализатор на ипподроме); - сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; - сбор со сделок, совершаемых на биржах; - сбор за право проведения кино- и телесъемок; - сбор за уборку территорий населенных пунктов; - сбор за открытие игорного бизнеса. Приложение 1 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ продукции, относимой к молокопродуктам в соответствии с "Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг" (ОК 004-93) I. Продукция цельномолочная 1.1. Молоко питьевое (цельное) 1.2. Продукция кисломолочная жирная 1.3. Кумыс из кобыльего молока 1.4. Продукты белковые кисломолочные (пасты) жирные 1.5. Сливки 1.6. Сметана 1.7. Сырки творожные жирные 1.8. Масса творожная (сырковая масса) жирная 1.9. Изделия сырковые жирные 1.10. Творог жирный II. Продукты молочные сухие 2.1. Молоко коровье цельное сухое 2.2. Сливки сухие 2.3. Продукты кисломолочные сухие 2.4. Молоко сухое обезжиренное (обрат) 2.5. Пахта сухая 2.6. Заменитель цельного молока сухой 2.7. Сыворотка сухая III. Продукция молочная с пониженным содержанием жиров (кромесыров, брынзы) 3.1. Масса творожная сырковая нежирная 3.2. Молоко пастеризованное нежирное 3.3. Напитки молочные нежирные 3.4. Продукция кисломолочная нежирная (молочнокислая продукцияобезжиренная) 3.5. Белок молочный 3.6. Творог нежирный (обезжиренный) 3.7. Сырки творожные нежирные IV. Сливочное масло и прочие виды жиров из коровьего молока 4.1. Масло сливочное коровье 4.2. Масло топленое V. Сыры и брынза VI. Консервы молочные 6.1. Молоко сгущенное 6.2. Сливки сгущенные VII. Мороженное и прочие замороженные десерты VIII. Продукция молочная прочая 8.1. Казеин сухой 8.2. Сахар молочный (лактоза) 8.3. Сыворотка сгущенная Приложение 2 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ продукции, относимой к крупам в соответствии с "Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг" (ОК 004-93) 1. Крупа манная крупа манная марки М крупа манная марки МТ крупа манная марки Т 2. Крупа овсяная, овсяные хлопья, толокно крупа овсяная хлопья овсяные толокно 3. Горох лущеный (крупа) горох лущеный целый полированный (крупа) горох лущеный колотый полированный (крупа) 4. Пшено шлифованное пшено шлифованное высшего сорта пшено шлифованное первого сорта пшено шлифованное второго сорта пшено шлифованное третьего сорта пшено шлифованное быстроразваривающееся 5. Крупа гречневая крупа гречневая ядрица крупа гречневая продел крупа гречневая Смоленская крупа гречневая, не требующая варки 6. Крупа пшеничная крупа пшеничная Полтавская крупа пшеничная "Артек" крупа из мягкой пшеницы крупа пшеничная быстроразваривающаяся 7. Крупы, гранулы и мука грубого помола из зерновых, невключенные в дpугие гpуппиpовки крупа ячневая крупа перловая крупа кукурузная крупа полбяная крупа ячменная 8. Крупа повышенной питательной ценности крупа повышенной питательной ценности "Здоровье" крупа повышенной питательной ценности "Юбилейная" крупа повышенной питательной ценности "Пионерская" крупа повышенной питательной ценности "Союзная" крупа повышенной питательной ценности "Флотская" крупа повышенной питательной ценности "Сильная" крупа повышенной питательной ценности "Спортивная" крупа повышенной питательной ценности "Южная" 9. Рис рис шлифованный рис полированный рис дробленый шлифованный рис дробленый шлифованный глазурированный рис шелушенный рис быстроразвивающийся Приложение 3 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ, относимых к жилищно-коммунальным услугам в соответствии с "Общероссийским классификатором услуг населению" (ОК 002-93) 1. Жилищные услуги, услуги гостиниц и прочих мест проживания 1.1. Жилищные услуги Предоставление жилой площади в домахгосударственного, общественного жилищного фонда, ЖСК Услуги по обмену жилой площади Оформление обмена жилой площади 1.2. Услуги гостиниц и прочих мест проживания (кроме услуг трех-,четырех-, пятизвездочных гостиниц) услуги гостиниц (кроме услуг трех-, четырех-, пятизвездочныхгостиниц) услуги мотелей услуги общежитий услуги прочих мест проживания 2. Коммунальные услуги 2.1. Услуги по снабжению электрической и тепловой энергией Пользование электроэнергией Монтаж и ремонт внутридомовых электрических сетей, арматуры,систем отопления, горячего водоснабжения и вентиляции Электрификация и теплофикация домовладений, дачных и гаражныхкооперативов, других объектов Установка (монтаж), наладка и ремонт приборов учета электрическойи тепловой энергии 2.2. Услуги водоснабжения, канализации и центрального отопления Пользование водопроводом (без горячего водоснабжения) Пользование водопроводом (включая горячее водоснабжение) Перевозка (доставка) населению питьевой воды Установка и ремонт водоразборной арматуры Установка и ремонт приборов учета расхода воды Пользование центральным отоплением Пользование канализацией Ремонт и замена сантехнического оборудования Устройство систем водоснабжения, водоочистки и канализации Ремонт и обслуживание систем водоснабжения, водоочистки иканализации Выдача разрешений на подключение частного дома, коттеджа кводопроводной или канализационной сети 2.3. Услуги газоснабжения Пользование сетевым газом Пользование сжиженным газом 2.4. Прочие жилищно-коммунальные услуги Строительство и ремонт автомобильных стоянок, пешеходных дорожеки зеленых насаждений Устройство и уход за дренажными системами Сбор и вывоз твердых и жидких бытовых отходов Услуги по разбавлению, фильтрованию сточных вод Пользование общественными туалетами Отлов безнадзорных животных Производство и реализация посадочных материалов декоративныхдревесно-кустарниковых культур, цветоводство и семеноводство Услуги по комплексному обслуживанию граждан, прибывающих на отдыхи лечение без путевок Размещение отдыхающих на проживание в частном секторе Услуги в системе инвентаризации служебных и основных строений спристройками по установленным формам Приложение 4 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж В Государственную налоговую Штамп (отметка) инспекцию по ______________ госналогоинспекции От плательщика Получено ___________________________ "___" ______ 199_ г. (наименование, ИНН, адрес) РАСЧЕТ налога с продаж за ______________ квартал 1999 года (I,II,III,IV)----------------------------------------------------------------------NN Стоимость реализуемых Ставка Сумма налога Стоимостьпп товаров (работ, услуг) налога с продаж (гр.2 х гр.3)/ реализованных с налогом с продаж в в процентах (100% + гр.3) товаров, не размере применяемых тыс.руб. облагаемых ставок налога налогом----------------------------------------------------------------------1 2 3 4 5---------------------------------------------------------------------- 5% " " " ИТОГО Х "___" _________ г. (дата высылки расчета) Руководитель (Подпись) Гл.бухгалтер (Подпись) М.П. Отметки и замечания инспектора: В результате камеральной налоговой проверки внесены следующие исправления __________________________________________________________________________________________________________________________ Инспектор (Подпись) Справка инспектора по учету: По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено ___________________________________________________________ "___"_____________г. (дата проверки) Инспектор (Подпись) Приложение 5 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж В Государственную налоговую инспекцию по ______________ От плательщика ___________________________ (Ф.И.О.) РАСЧЕТ налога с продаж (для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных не на территории Псковской области, и физических лиц - нерезидентов) за _______________--------------------------------------------------------------------NN Сумма Сумма Количество Итогопп облагаемого налога с продаж дней сумма налога товарооборота (однодневного) торговли с продаж (однодневного) (гр.3 х гр.4)--------------------------------------------------------------------1 2 3 4 5-------------------------------------------------------------------- "___" ____________ г. (Подпись) (дата составления расчета) Отметки и замечания: В результате проверки внесены следующие исправления______________________________________________________________________________________________________________________________________ Ответственное лицо (Подпись, дата)