Решение Думы города Пскова от 12.07.2019 № 785
Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам
ПСКОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА
РЕШЕНИЕ
от 12.07.2019№ 785
Утратило силу с 01 января 2020 года –
Решение Думы города Пскова
Обутверждении Порядка проведения оценки эффективности
предоставленныхналоговых льгот (пониженных ставок)
поместным налогам
Принято на 27-ой очередной сессии
Псковской городской Думы шестого созыва
В целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот(пониженных ставок) по местным налогам и оценки потерь бюджета города Пскова отпредоставляемых налоговых льгот, руководствуясь Федеральным законом от06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления вРоссийской Федерации», статьей 23 Устава муниципального образования «ГородПсков», Псковская городская Дума РЕШИЛА:
1. Утвердить Порядок проведения оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок) по местным налогам согласно Приложению к настоящему Решению.
2. Определить уполномоченным органом по проведениюоценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот по местным налогам Контрольно-счетную палату города Пскова.
3. Настоящее Решение вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
4. Опубликовать Настоящее Решение в газете«Псковские Новости» и разместить на официальном сайте муниципального образования«Город Псков» в сети Интернет.
И.п.Главы города Пскова Е.А.Полонская
Приложение
к Решению Псковской городской Думы
от12.07.2019 №785
ПОРЯДОК
проведения оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (пониженныхставок)
по местным налогам
1. Общие положения
1. Порядок устанавливает правила проведения оценкиэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот(пониженных ставок) отдельным категориям налогоплательщиков по местным налогам(далее по тексту - Порядок), последовательность действий при проведении оценки,а также требования к результатам указанной оценки.
2. Порядок распространяется на налоговые льготы(пониженные ставки) (далее по тексту - налоговые льготы) по местным налогам,предоставленные Решениями Псковской городской Думы (планируемые кпредоставлению).
3. Оценка эффективности налоговых льгот производитсяв целях анализа результативности предоставленных льгот и направлена наобеспечение оптимального выбора объектов для предоставления налоговых льгот вцелях:
1) создания благоприятных экономических условий дляразвития инвестиционной и инновационной привлекательности территориимуниципального образования «Город Псков»;
2) оказания экономической поддержки организациям,которые участвуют в решении приоритетных для территории и населения социальныхзадач;
3) стимулирования использования финансовых ресурсов,направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий повыпуску необходимой населению продукции (товаров, услуг).
4. В данном Порядке используются следующие основныеопределения:
1) предоставленная налоговая льгота - налоговаяльгота по местным налогам, установленная Решением Псковской городской Думы;
2) пониженная ставка по налогам - налоговая ставка,установленная Псковской городской Думой, ниже ставок, установленных Налоговымкодексом Российской Федерации по местным налогам;
3) планируемая к предоставлению налоговая льгота -налоговая льгота по местным налогам, установление которой инициируетсязаинтересованными лицами;
4) оценка эффективности налоговых льгот - процедурасопоставления результатов от предоставления налоговых льгот и результатовхозяйственной деятельности организаций с использованием показателей бюджетной исоциально-экономической эффективности;
5) бюджетная эффективность налоговых льгот –соотношение суммы дополнительных налоговых поступлений в бюджет города Пскова ксумме налоговых льгот, предоставленных категориям налогоплательщиков;
6) социально-экономическая эффективность налоговыхльгот предусматривает выполнение налогоплательщиками, которым предоставленаналоговая льгота (планируется предоставить), социально-экономическихпоказателей.
5. Налоговые льготы по местным налогамустанавливаются с соблюдением следующих принципов:
1) налоговые льготы устанавливаются в пределахполномочий муниципальных образований, установленных федеральнымзаконодательством;
2) налоговые льготы устанавливаются в порядке и наусловиях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации;
3) налоговые льготы предоставляются на срок не менееодного налогового периода и должны быть установлены на определенный срок.
2. Виды налоговых льгот и условия их предоставления
1. Налоговые льготы предоставляютсяналогоплательщикам на основании Решений Псковской городской Думы.
2. Налогоплательщикам могут устанавливатьсяналоговые льготы в виде:
1) снижения налоговой ставки;
2) предоставления налогового вычета;
3) освобождения от уплаты налога.
3. Налоговые льготы разделяются на три типа взависимости от целевой составляющей:
1) социальная – поддержка отдельных категорийграждан;
2) финансовая – устранение/уменьшение встречныхфинансовых потоков;
3) стимулирующая – привлечение инвестиций ирасширение экономического потенциала.
4. В целях обеспечения эффективности предоставленияналоговых льгот запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценкеэффективности.
5. При рассмотрении предложений о предоставлениистимулирующих налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценкаэффективности налоговых льгот в соответствии с Методикой расчета оценкиэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующихналоговых льгот согласно Приложению 1 к настоящему Порядку (далее - Методика).
3. Расчет оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
1. Оценка эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) стимулирующих налоговых льгот проводится Контрольно-счетнойпалатой города Пскова (далее – КСП города Пскова) в разрезе видов налогов икатегорий получателей налоговых льгот, в соответствии с Методикой.
2. Данная оценка эффективности налоговых льгот нераспространяется в отношении бюджетных, казенных и автономных учреждений, атакже органов местного самоуправления финансируемых из бюджета города Пскова(устранение/уменьшение встречных финансовых потоков).
3. Для категорий налогоплательщиков - физическихлиц, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социальнонезащищенных слоев населения (социальная поддержка), налоговые льготыпризнаются эффективными.
4. Проведение оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
1. Оценка эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот проводится в следующие сроки:
1) по предоставленным налоговым льготам в срок до 01августа года, следующего за отчетным периодом;
2) по планируемым к предоставлению налоговым льготам– в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговыхльгот.
Предложения о предоставлении налоговых льготпринимаются к рассмотрению от инициаторов введения налоговых льгот до 15 июлягода, предшествующего году начала действия налоговой льготы.
2. Источником информации для проведения оценкиэффективности налоговых льгот являются:
1) сведения статистической налоговой отчетности(форма № 5-МН «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам»);
2) сведения, запрашиваемые в Межрайонной инспекцииФедеральной налоговой службы №1 по Псковской области о количественалогоплательщиков, использующих льготы, сумме начисленных и уплаченных иминалогов;
3) сведения, полученные от налогоплательщиков,которые получили или претендуют на получение налоговой льготы;
4) сведения, предоставленные органами и структурнымиподразделениями Администрации города Пскова об эффективности использованияналоговых льгот в курируемых отраслях городского хозяйства и социальной сферы;
5) иные виды информации, необходимые для проведенияоценки эффективности налоговых льгот, запрашиваемые у получателей налоговыхльгот.
5. Результаты оценки эффективности налоговых льгот
1. Результаты оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот утверждаются ежегодно Постановлением Администрации городаПскова по форме согласно Приложению 2 к настоящему Порядку.
2. Результаты оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот должны содержать:
1) наименование налога;
2) категории налогоплательщиков;
3) содержание налоговой льготы;
4) Решение Псковской городской Думы, устанавливающеельготу;
5) вид предоставленных налоговых льгот по местнымналогам;
6) сумму выпадающих доходов бюджета города Пскова заотчетный финансовый год;
7) результаты оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот;
8) предложения по сохранению, отмене и (или)корректировке содержания предоставленных налоговых льгот по местным налогам.
3. Результаты оценки эффективности налоговых льготиспользуются для:
1) разработки проекта бюджета города Пскова наочередной финансовый год и плановый период;
2) своевременного принятия мер по отмененеэффективных налоговых льгот;
3) подготовки предложений по совершенствованию мерподдержки отдельных категорий налогоплательщиков;
4) введения новых видов налоговых льгот.
4. В случае неэффективности предоставленныхналоговых льгот по результатам оценки КСП города Пскова, Администрацией городаПскова готовится проект Решения Псковской городской Думы об отмене (измененияусловий предоставления) налоговых льгот и направляется на рассмотрениеПсковской городской Думы.
5. Информация о результатах оценки эффективностипредоставленных налоговых льгот по местным налогам размещается в сети Интернетна официальном сайте муниципального образования «Город Псков».
Приложение 1
к Порядку проведения оценки эффективности
предоставленных(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот по местным налогам, утвержденному
Решением Псковской городской Думы
от12.07.2019 №785
МЕТОДИКА
расчета оценки эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) стимулирующих налоговых льгот юридическим лицам
1. Расчет оценки эффективности налоговых льготпроизводится по земельному налогу в отношении предоставленных (планируемых кпредоставлению) стимулирующих налоговых льгот. Объектом оценки являетсябюджетная и социально-экономическая эффективность от предоставления налоговыхльгот по земельному налогу.
2. Бюджетная эффективность предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (коэффициент бюджетнойэффективности налоговых льгот – Кб) оценивается путем соотношения объемаприроста поступлений налогов в бюджет города Пскова к сумме налоговых льгот,полученных (планируемых к получению) налогоплательщиками в отчетном (плановом)периоде, рассчитанных в сопоставимых условиях.
Расчет коэффициента бюджетной эффективностиналоговых льгот осуществляется по формуле:
Кб = (НПi – НПi-1)/ Лi , где
Кб – коэффициент бюджетной эффективности налоговыхльгот;
НПi – объем фактических (плановых) поступлений налоговв бюджет за отчетный (плановый период);
НПi-1 – объем фактических (плановых) поступленийналогов в бюджет за год, предшествующий отчетному (плановому) периоду;
Лi – сумма налоговых льгот, полученных (планируемыхк получению) налогоплательщиками в отчетном (плановом) периоде.
При этом сумма налоговых льгот (потерь бюджетагорода Пскова) за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:
Лi= (НБ х СН) – (НБ х СНл) , где
НБ – налогооблагаемая база;
СН – ставка налога, установленная в соответствии сзаконодательством о налогах и сборах;
СНл – ставка налога, применяемая с учетомпредоставления налоговых льгот (пониженная ставка, освобождение отналогообложения).
При расчете бюджетной эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот учитываются следующие налоги,уплачиваемые налогоплательщиками: налог на доходы физических лиц, налог наприбыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, налогина совокупный доход.
Если в результате проведенного расчета, полученныйкоэффициент бюджетной эффективности меньше 1, то налоговая льгота признаетсянеэффективной. Если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот равенили больше 1, то налоговая льгота признается эффективной.
3. Оценка социально-экономической эффективностиналоговых льгот предполагает, что налогоплательщики, которым предоставлена(планируется предоставить) налоговая льгота, выполняет следующие показатели:
1) отсутствие у налогоплательщика задолженности поналогам и страховым взносам;
2) положительная динамика среднемесячной заработнойплаты работников списочного состава и внешних совместителей.
4. Предоставленная (планируемая к предоставлению)налоговая льгота считается эффективной при одновременном выполнении бюджетной исоциально-экономической эффективности.
5. Результаты расчета эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по следующей форме:
Результаты оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот юридическим лицам
| 1. Сведения о налогоплательщике | ||||||
| Полное наименование налогоплательщика |
| |||||
| ИНН/КПП |
| |||||
| Вид экономической деятельности (ОКВЭД 2) |
| |||||
| Наименование налога, по которому предоставлена льгота | Земельный налог | |||||
| 2.Расчет бюджетной эффективности | ||||||
| Содержание налоговой льготы | Фактическое (прогнозное) поступление налогов за год, предшествующий отчетному (плановому) периоду, тыс.руб. | Фактическое (плановое) поступление налогов за отчетный (плановый) период, тыс.руб. | Прирост поступлений налога в бюджет города Пскова, тыс.руб. | Сумма полученных (планируемых к получению) налоговых льгот за отчетный (плановый) период, тыс.руб. (см.форм.2) | Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот (см.форм.1) | |
| 1 | 2 | 3 | 4=3-2 | 5 | 6=4/5 | |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
| 3. Показатели социально-экономической эффективности | ||||||
| 3.1. Отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и страховым взносам по состоянию на |
| |||||
| 3.2. Динамика среднемесячной заработной платы работников списочного состава и внешних совместителей | Среднемесячная заработная плата работников за год, предшествующий отчетному, руб. | Среднемесячная заработная плата работников в отчетном году, руб. | Отклонение, руб. | |||
| 1 | 2 | 3=2-1 | ||||
|
|
|
| ||||
Аналитическое заключение
__________________Сопроводительные документы на____ листах прилагаются.
Ответственныйисполнитель____________________ (_______________)
Приложение 2
к Порядку проведения оценки эффективности
предоставленных(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот по местным налогам, утвержденному
Решением Псковской городской Думы
от12.07.2019 №785
Результаты оценки эффективности предоставленных налоговыхльгот по местным налогам за ________год
| № п/п | Наименование налога | Категория плательщиков | Содержание налоговой льготы (пониженная налоговая ставка, освобождение от уплаты налога, налоговый вычет) | Нормативный правовой акт, устанавливающий льготу | Вид льготы (социальная поддержка, финансовая льгота, стимулирующая льгота) | Сумма предоставленных налоговых льгот за отчетный период, тыс.руб. | Эффективность налоговой льготы (эффективна /неэффективна) | Предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговой льготы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.1 | Налог на имущество физических лиц | Физические лица |
|
|
|
|
|
|
| 2.1 | Земельный налог | Физические лица |
|
|
|
|
|
|
| 2.2 | Земельный налог | Юридические лица |
|
|
|
|
|
|
И.п.Главы города Пскова Е.А.Полонская