Постановление Собрания депутатов Псковской области от 04.07.2019 № 861
«О внесении на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона «О внесении изменения в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
ПСКОВСКОЕОБЛАСТНОЕ СОБРАНИЕ ДЕПУТАТОВ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 04.07.2019 № 861
«О внесениина рассмотрение Государственной Думы Федерального
СобранияРоссийской Федерации проекта федерального закона
«О внесенииизменения в статью 48 части первой Налогового кодекса
РоссийскойФедерации»
Всоответствии со статье 104 Конституции Российской Федерации Псковское областноеСобрание депутатов ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Внести на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерациив порядке законодательной инициативы проект федерального закона «О внесении измененияв статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
2.Назначить официальным представителем Псковского областного Собрания депутатов прирассмотрении Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации проектафедерального закона «О внесении изменения в статью 48 части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации» Козловского Александра Николаевича – депутатаГосударственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.
3.Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.
Председатель областного
Собрания депутатов А.А.Котов
ВноситсяПсковским областным
Собраниемдепутатов
Проект
РОССИЙСКАЯФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙЗАКОН
Овнесении изменения в статью 48 части первой
Налоговогокодекса Российской Федерации
Статья 1
Внести в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собраниезаконодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2010, № 49, ст. 6420;2011, № 27, ст. 3873; 2013, № 9, ст. 872; 2015, № 10, ст. 1393; 2016, № 18, ст.2486; 2016, № 27, ст. 4176; 2016, № 49, ст. 6844; 2017, № 49, ст. 7315) изменение,изложив ее в следующей редакции:
«Статья 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов засчет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком (плательщикомсбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальнымпредпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо) налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов в установленный срок обязанность по уплате налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращениявзыскания на имущество физического лица, в том числе на денежные средства на счетахв банке, электронные денежные средства, переводы которых осуществляются с использованиемперсонифицированных электронных средств платежа, драгоценные металлы на счетах (вовкладах) в банке, и наличные денежные средства этого физического лица в пределахсумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
2. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имуществафизического лица производится по решению руководителя (заместителя руководителя)налогового органа (таможенного органа), направившего требование об уплате налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налогового органа по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившемтребование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) путем направленияна бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесениятакого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю дляисполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве»,с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Форма решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - решение о взыскании)утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролюи надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащихуплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
3. Решение о взыскании принимается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполненияи которые не исполнены этим физическим лицом на дату принятия налоговым органом(таможенным органом) решения о взыскании.
Указанное решение о взыскании принимается налоговым органом (таможенным органом),если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканиюс физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренногоабзацем третьим пункта 4 настоящей статьи.
4. Решение о взыскании принимается в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов,сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган(таможенный орган) принимает решение о взыскании в течение шести месяцев со дня,когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов,сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган(таможенный орган) принимает решение о взыскании в течение шести месяцев со дняистечения указанного трехлетнего срока.
5. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного в пункте 4 настоящейстатьи срока (далее в настоящей статье - срок принятия решения о взыскании), считаетсянедействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган (таможенныйорган) может обратиться в суд с заявлением о взыскании с физического лица причитающейсяк уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (далее в настоящейстатье - заявление о взыскании). Заявление о взыскании может быть подано в суд втечение шести месяцев со дня истечения срока принятия решения о взыскании. Пропущенныйпо уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановленсудом.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляетсяналоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваютсяналоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
6. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - постановление о взыскании)должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа(таможенного органа), выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения о взыскании;
3) фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительствафизического лица, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения о взыскании;
5) дату выдачи указанного постановления.
7. Постановление о взыскании подписывается руководителем (заместителем руководителя)налогового органа (таможенного органа) и заверяется гербовой печатью налоговогооргана (таможенного органа).
8. Требования, содержащиеся в постановлении о взыскании, должны быть исполненысудебным приставом-исполнителем в порядке и сроки, установленные Федеральным законом«Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящейстатьей.
Копия постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительногопроизводства не позднее дня, следующего за днем вынесения указанного постановления,направляется физическому лицу, на чье имущество обращается взыскание.
Физическое лицо, на чье имущество обращается взыскание, в течение срока длядобровольного исполнения содержащихся в исполнительном документе требований, установленногочастью 12 статьи 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве», вправепредставить судебному приставу-исполнителю письменные возражения на постановлениео возбуждении исполнительного производства в части взыскиваемой суммы налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов.
Судебный пристав-исполнитель при получении письменных возражений, указанныхв абзаце третьем настоящего пункта, выносит постановление об окончании исполнительногопроизводства и возвращении исполнительного документа взыскателю по основанию, предусмотренномупунктом 2 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
В случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончанииисполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю,налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд с заявлением о взыскании.Заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня полученияпостановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производстваи возвращении исполнительного документа взыскателю. Пропущенный по уважительнойпричине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляетсяналоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваютсяналоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
9. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней,штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательствомоб административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов засчет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенныморганом) в порядке административного искового производства не позднее шести месяцевсо дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании можетбыть восстановлен судом.
10. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имуществафизического лица на основании постановления о взыскании или вступившего в законнуюсилу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительномпроизводстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
11. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имуществафизического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводыкоторых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средствплатежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжениедругим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспеченияисполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовтакие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личногопользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствиис законодательством Российской Федерации.
12. В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов засчет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанностьпо уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненнойс момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученныхсумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученныхсумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечислениеналогов, сборов, страховых взносов не начисляются.
13. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретатьимущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения решений о взысканииили судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества физического лица.».
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении трех месяцев содня его официального опубликования.
Президент
Российской Федерации В.Путин
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯЗАПИСКА
кпроекту федерального закона «О внесении изменения в статью 48
частипервой Налогового кодекса Российской Федерации»
Проектом федерального закона «О внесенииизменения в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Законопроект) предлагается изменить порядок взыскания задолженности по налогам,сборам, страховым взносам, пени, штрафам с физических лиц путем внесения соответствующихизменений в действующую редакцию статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации,что обусловлено нижеследующим.
С 6 мая 2016 г. вступили в силу изменения, внесенные в Кодекс административногосудопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), являющийся существеннойпроцессуальной новеллой последнего времени, а именно в КАС РФ введен институт приказногоадминистративного судопроизводства. Федеральным законом от 05 апреля 2016 г. № 103-ФЗ«О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерациии отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон)раздел III КАС РФ дополнен главой 11.1 «Производство по административным делам овынесении судебного приказа».
Данное изменение законодательства имелоактуальность именно для мировых судей в связи со следующим. Ранее административныедела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежали рассмотрению в порядкеглавы 32 КАС РФ районными судами. Федеральным законом в КАС РФ введена такая упрощеннаяформа производства по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, как выносимыйисключительно мировыми судьями судебный приказ (часть 3.1 статьи 1 КАС РФ). Приэтом в части 1 статьи 123.1 КАС РФ содержится определение судебного приказа каксудебного акта, вынесенного судьей единолично на основании заявления по требованиювзыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, во-первых, судебный приказв административном судопроизводстве по своей правовой природе является судебнымактом, разрешающим дело по существу, и, соответственно, аналогом судебного решенияпо делам приказного административного судопроизводства, которое характеризуетсяупрощенной процессуальной процедурой.
Во-вторых, он выносится мировым судьей единолично,без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленныхдоказательств. Это объясняется тем, что в приказном производстве презюмируется отсутствиеспора по заявленным требованиям. Стороны административного приказного производствасоответственно именуются «взыскатель» и «должник», что подчеркивает определенность(бесспорность) в отношениях между ними.
В-третьих, вынесение судебного приказа врамках КАС РФ возможно только по одному виду требований, а именно о взыскании обязательныхплатежей и санкций (часть 3.1 статьи 1, глава 32 КАС РФ).
Необходимость данной законодательной новеллыбыла обусловлена значительным увеличением количества обращений в суды налоговыхи таможенных органов, а также государственных внебюджетных фондов, которые в большинствеслучаев имеют бесспорный характер и не требуют проведения полноценного судебногоразбирательства.
Анализ практики реализации КАС РФ в редакцииФедерального закона за период с мая 2016 по настоящее время показал следующее.
1. Рост судебной нагрузки на мировых судей.
Мировыми судьями Псковской области в 2016году вынесено 9944 судебных приказа, в 2017 году - 18951 судебный приказ, в 2018году - 18044 судебных приказа.
2. Повышение уровня доверия граждан к решениям,принимаемым налоговыми органами.
Доля отмененных судебных приказов по отношениюк общему числу вынесенных мировыми судьями Псковской области в 2016 году судебныхприказов составила 6,1% (614 судебных приказов), в 2017 - 6,9% (1321 судебный приказ),в 2018 году - 6,7% (1215 судебных приказов).
Аналогичная ситуация складывается в субъектах,входящих в состав Северо-Западного федерального округа: в 2016 году из суммарновынесенных мировыми судьями Северо-Западного федерального округа 268837 судебныхприказов отменено 3,8% (10218 судебных приказов), в 2017 году из 386275 вынесенныхсудебных приказов отменено 5,8% (22403 судебных приказа).
По данным Судебного департамента при Верховномсуде Российской Федерации мировыми судьями субъектов Российской Федерации в 2016году суммарно вынесено 2770274 приказа о взыскании с физических лиц налогов и сборов(4,2% из них отменено), в 2017 году вынесено 3708318 судебных приказов (5,1% изних отменено), в 2018 году вынесено 3894395 судебных приказов (5,6% из них отменено).
3. Рост материальных затрат субъектов РоссийскойФедерации на издание судебных приказов, в том числе на почтовые расходы.
Так, при себестоимости одного судебногоприказа 262 рубля, расходы бюджета Псковской области в этой части в 2016 году составили2 млн. 605 тыс.рублей, в 2017 году - 4 млн. 965 тыс.рублей, в 2018 году - 4 млн.728 тыс.рублей.
Вместе с тем, учитывая тот факт, что в соответствиис действующим порядком взыскания задолженности, согласно которому административнымистцом (налоговым (таможенным) органом) к заявлению о вынесении судебного приказаприлагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявленияо вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом суведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанныхкопий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в полученииих адресатом (часть 3 статьи 123.3 КАС РФ), следует вывод, что, в случае принятияЗаконопроекта, затраты федерального бюджета будут значительно снижены, что обусловленоследующим. В случае внесудебного взыскания задолженности извещение должника об обращениивзыскания на имущество будет осуществляться только одним федеральным органом - всоответствии с положениями Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Обисполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель обязан проинформироватьдолжника о возбуждении исполнительного производства и предоставить ему срок длядобровольного погашения задолженности.
Исходя из вышеизложенного, необходимостьпринятия Законопроекта обусловлена значительным увеличением количества обращенийк мировым судьям налоговых органов с требованиями, возникающими из нарушений налоговогозаконодательства, которые в большинстве случаев имеют бесспорный характер и не требуютпроведения развернутого судебного разбирательства; утверждение налогового требованиясудебным приказом мирового судьи носит формальный характер, а процедура взиманияналоговой задолженности длится в среднем от 6 до 10 месяцев.
Принятие Законопроекта позволит сократитьпроцедуру взыскания задолженности физических лиц по налогам, сборам, страховым взносам,пени, штрафам. Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом,требования об уплате налога, сбора, страхового взноса (пени, штрафа) налоговый орган(таможенный орган) сможет взыскать их принудительно за счет имущества налогоплательщика- на основании соответствующего решения путем направления постановления (по аналогиис постановлением по делу об административном правонарушении) судебному приставу-исполнителюдля исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В целях исключения возможных споров междуналогоплательщиками и налоговыми органами (таможенными органами) в части срока вынесениярешения о взыскании недоимки, который судами может быть трактован как пресекательный,после истечения которого требование погасить недоимку за счет имущества признаетсянеправомерным, Законопроект сохраняет право налогового органа (таможенного органа),в случае пропуска срока на бесспорное взыскание недоимки за счет имущества налогоплательщика,обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплатесуммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов.
Исходя из вышеизложенного, принятие Законопроекта,учитывающего специфику административного судопроизводства и сохранившего в себедействующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, являющиеся важнейшейгарантией соблюдения прав должника, позволит сократить процедуру взыскания задолженностифизических лиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, снизить судебнуюнагрузку на мировых судей и значительно сэкономить бюджетные средства субъектовРоссийской Федерации.
В целях проработки отдельных аспектов Законопроекта,Законопроект был направлен в Псковский областной суд и Управление федеральной налоговойслужбы по Псковской области для изучения и дачи компетентных заключений.
Согласно заключения Псковского областногосуда, принятие Законопроекта не потребует внесения изменений в действующую редакциюКАС РФ. Согласно заключения Управления федеральной налоговой службы по Псковскойобласти, принятие Законопроекта позволит уменьшить материальные затраты федеральногобюджета и не потребует внесения дополнительных изменений в Налоговый кодекс РФ.
Приложение:
1. Копия заключения Псковского областного суда - на 2 л. в 1экз.;
2. Копия заключения Управления федеральной налоговой службы поПсковской области - на 2 л. в 1 экз.
ПЕРЕЧЕНЬ
законовРоссийской Федерации и законов РСФСР, федеральных
конституционныхзаконов, федеральных законов и иных нормативных
правовыхактов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих
признаниюутратившими силу, приостановлению, изменению или
принятиюв связи с принятием федерального закона «О внесении
измененияв статью 48 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации»
Принятие Федерального закона «О внесении изменения в статью 48 части первойНалогового кодекса Российской Федерации» потребует принятия федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов исборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенногодела, нормативных правовых актов, утверждающих соответствующую форму решения о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем.
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕОБОСНОВАНИЕ
кпроекту федерального закона «О внесении изменения в статью 48
частипервой Налогового кодекса Российской Федерации»
Принятие Федерального закона «О внесении изменения в статью 48 части первойНалогового кодекса Российской Федерации» не повлечет расходов, покрываемых за счетсредств федерального бюджета.