Постановление Администрации города Пскова от 21.02.2020 № 202
Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Псков»
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ПСКОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21.02.2020 N 202
Об утверждении Порядка формирования перечня
налоговых расходов и оценки налоговых расходов
муниципального образования «Город Псков»
В целях оценки налоговых расходов муниципального образования«Город Псков» в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации,постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общихтребованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований», руководствуясь статьей 32 Устава муниципального образования «ГородПсков», Администрация города Пскова ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходови оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Псков» согласно Приложениюк настоящему постановлению.
2. Настоящее постановление вступает в силу с моментаопубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2020 года.
3.Опубликовать настоящее постановление в газете «ПсковскиеНовости» и разместить на официальном сайте муниципального образования «Город Псков»в сети Интернет.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляюза собой.
Глава Администрации города Пскова А.Н.Братчиков
Приложение
к постановлению Администрации города Пскова
от 21.02.2020 № 202
ПОРЯДОК
формирования перечня налоговых расходови оценки налоговых расходов муниципального образования «Город Псков»
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечняналоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования «ГородПсков» (далее – города).
2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета города Пскова(далее – бюджета города), обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и инымипреференциями по местным налогам, установленные Псковской городской Думой в соответствиис целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политикигорода, не относящимися к муниципальным программам;
куратор налогового расхода - орган местного самоуправления,ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовымиактами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы(ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития города,не относящихся к муниципальным программам;
перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведенияо распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ(их структурных элементов) и (или) целями социально-экономического развития города,не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;
нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положенияхмуниципальных правовых актов Псковской городской Думы, которыми предусматриваютсяналоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованияхналогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотреныльготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;
паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведенияо нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемыйкуратором налогового расхода;
фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объемельгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеменалогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города;
целевые характеристики налогового расхода - сведения о целяхпредоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы,а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;
оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценкеобъемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам,а также по оценке эффективности налоговых расходов;
оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий,позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикамльгот исходя из целевых характеристик налогового расхода.
Иные понятия и термины, используемые в настоящем Порядке, применяютсяв значениях, определенных в Бюджетном кодексе Российской Федерации и постановленииПравительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценкеналоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее- Общие требования).
3. Принадлежность налоговых расходов к муниципальным программам(структурным элементам муниципальных программ) и (или) целям социально-экономическойполитики города, не относящимся к муниципальным программам, определяется исходяиз соответствия целей указанных налоговых расходов приоритетам и целям муниципальныхпрограмм, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономическойполитики города, не относящимся к муниципальным программам.
4. В целях оценки налоговых расходов:
1) Финансовое управление Администрации города Пскова (далее– Финансовое управление):
формирует проект перечня налоговых расходов;
осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговыхрасходов, проводимой кураторами налоговых расходов.
2) Комитет социально-экономического развития Администрации городаПскова (далее – Комитет):
вносит предложения по принадлежности налоговых расходов к муниципальнымпрограммам (структурным элементам муниципальных программ) и (или) целям социально-экономическойполитики города, не относящимся к муниципальным программам.
3) Кураторы налоговых расходов:
формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информациюсогласно перечню информации, включаемой в паспорт налогового расхода (приложение№ 1 к настоящему Порядку);
разрабатывают проекты нормативных правовых актов, обеспечивающихвключение налоговых расходов в муниципальные программы, структурные элементы муниципальныхпрограмм;
осуществляют оценку эффективности налоговых расходов в соответствиис Общими требованиями, настоящим Порядком и направляют результаты такой оценки вФинансовое управление.
4) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 поПсковской области (далее - МИФНС № 1) представляет информацию о фискальных характеристикахналоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующихналоговых расходах за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году.
II . Порядок формирования перечня налоговых расходов
5. Финансовое управление до 25 марта формирует проект перечняналоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период по форме согласноприложению № 2 к настоящему Порядку с учетом предложений, внесенных Комитетом опринадлежности налоговых расходов к муниципальным программам (структурным элементаммуниципальных программ) и (или) целям социально-экономической политики города, неотносящимся к муниципальным программам.
6. Сформированныйпроект перечня налоговых расходов направляется на согласование ответственным исполнителяммуниципальных программ, а также в заинтересованные органы местного самоуправления(организации), которые предлагается определить проектом перечня налоговых расходовв качестве кураторов налоговых расходов.
7. Органы и организации, указанные в пункте 6,в течение 10 рабочих дней рассматривают проект перечня налоговых расходов на предметпредлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальныхпрограмм (их структурных элементов) и (или) целями социально-экономической политикигорода, не относящимися к муниципальным программам, а также определения кураторовналоговых расходов.
8. В случае несогласия с указанным в проекте перечня налоговыхрасходов распределением налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в течениесрока, указанного в пункте 7 настоящего Порядка, направляют в Комитет предложенияпо уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, куратораналогового расхода, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношениикоторого имеются замечания).
В случае если предложения, указанные выше, содержат предложениепо замене куратора налогового расхода, такие предложения согласовываются с предлагаемымкуратором налогового расхода.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходовКомитет обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органамиместного самоуправления до 20 апреля текущего финансового года.
Разногласия, не урегулированные по результатам согласительныхсовещаний, рассматриваются Главой Администрации города Пскова до 30 апреля текущегофинансового года.
9. В случае если результаты рассмотрения не направленыв Финансовое управление в течение срока, указанного в пункте 7 настоящего Порядка,проект перечня налоговых расходов считается согласованным.
10. Не позднее 7-го рабочего дня после завершения процедур, указанныхв пунктах 5-9 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированными размещается на официальном сайте муниципального образования «Город Псков» в сетиИнтернет.
11. В случае изменения в текущем финансовом году состава налоговыхрасходов, внесения изменений в муниципальные программы, структуру муниципальныхпрограмм (подпрограмм) и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговыхрасходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в переченьналоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не более 10 рабочих днейс даты изменений направляют в Финансовое управление информацию для уточнения перечняналоговых расходов.
Перечень налоговых расходов с учетом внесенных изменений формируетсяФинансовым управлением и размещается на официальном сайте муниципального образования«Город Псков» в сети Интернет в течение 15 рабочих дней с даты получения информациикураторов налоговых расходов об уточнении перечня налоговых расходов.
12. Перечень налоговых расходов используется для оценки налоговыхрасходов.
III . Порядок оценки налоговых расходов
13. Оценка налоговых расходов осуществляется в соответствиис настоящим Порядком с соблюдением Общих требований.
14. Оценка налоговых расходов осуществляетсяна основании информации МИФНС № 1 о фискальных характеристиках налоговых расходов.
15. Оценка налоговых расходов проводится отдельно по каждомувиду (направлению) налоговых расходов.
16. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно за год, предшествующийотчетному финансовому году.
Оценка по налоговым расходам, предлагаемым к введению, проводитсяна стадии подготовки проекта муниципального правового акта, устанавливающего налоговыерасходы.
17. Оценка эффективности налоговых расходов включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
18. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ,структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономическойполитики города, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, котораяхарактеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правомна льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период;
19. Оценка результативности налоговых расходов включает оценкубюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляютсясравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности примененияальтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целейсоциально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а такжеоценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.
20. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходовбюджета города Пскова в случае применения альтернативных механизмов достижения целеймуниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики не относящихсяк муниципальным программам и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя(индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономическойполитики не относящихся к муниципальным программам на один рубль налоговых расходови на один рубль расходов бюджета города Пскова для достижения того же показателя(индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальнойпрограммы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальнымпрограммам применяются:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержкиплательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета города Пскова;
б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствамплательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядкаосуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющихправо на льготы.
21. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:
до 1 июня текущего финансового года Финансовое управление доводитполученную от МИФНС № 1 информацию, предусмотренную подпунктом 4 пункта 4 настоящегоПорядка, за год, предшествующий отчетному финансовому году, и в случае необходимостиуточненные данные за иные отчетные периоды, до кураторов налоговых расходов;
до 30 июля текущего финансового года кураторы налоговых расходовпредставляют в Финансовое управление результаты проведенной оценки эффективностиналоговых расходов.
22. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратораминалоговых расходов в соответствии с правилами, установленными пунктами 9-18 Общихтребований.
23. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторналогового расхода формулирует выводы:
о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладеналогового расхода в достижение целей муниципальной программы (ее структурных элементов)и (или) целей социально-экономической политики города, не относящихся к муниципальнымпрограммам;
о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратныхдля бюджета города) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программыи (или) целей социально-экономической политики города, не относящихся к муниципальнымпрограммам.
24. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговыхрасходов куратор налогового расхода формулирует в виде аналитической записки выводо степени их эффективности и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.
25. На основе данных, представленных куратораминалоговых расходов, Финансовое управление формирует сводную информацию об оценкеналоговых расходов по форме согласно приложению №3 к настоящему Порядку до 1 октябрятекущего финансового года.
26. Сводная информация об оценке налоговых расходов подлежитразмещению на официальном сайте муниципального образования «Город Псков» в сетиИнтернет в срок, определенный пунктом 23 настоящего Порядка.
27. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываютсяпри формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города, а такжепри проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.
Глава Администрации города Пскова А.Н.Братчиков
Приложение № 1
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки
налоговых расходов муниципального
образования «Город Псков»
Перечень информации, включаемыйв паспорт налогового расхода муниципального образования «Город Псков»
| № п/п | Наименование характеристики | Источник данных |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Нормативные характеристики налогового расхода (далее - налоговый расход) | ||
| 1) | наименование налога, по которому предусматривается налоговый расход | перечень налоговых расходов |
| 2) | наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции) | перечень налоговых расходов |
| 3) | ссылка на нормативно-правовой акт (пункт, подпункт, абзац), устанавливающий налоговый расход | перечень налоговых расходов |
| 4) | категории получателей налогового расхода | перечень налоговых расходов |
| 5) | условия предоставления налогового расхода | перечень налоговых расходов |
| 6) | целевая категория налогового расхода | данные куратора налогового расхода (далее - куратор) |
| 7) | дата начала действия налогового расхода | перечень налоговых расходов |
| 8). | дата прекращения действия налогового расхода | перечень налоговых расходов |
| 2. Целевые характеристики налогового расхода | ||
| 1) | цели предоставления налогового расхода | данные куратора |
| 2) | наименование муниципальной программы(ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования «Город Псков», не относящиеся к муниципальным программам в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода | перечень налоговых расходов |
| 3) | показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и ее структурных элементов | данные куратора |
| 4) | фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов | данные куратора |
| 5) | прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период | данные куратора |
| 3. Фискальные характеристики налогового расхода | ||
| 1) | объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Псковской городской Думы за отчетный год (тыс. рублей) | данные МИФНС №1 |
| 2) | оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Финансовое управление |
| 3) | численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленными муниципальными правовыми актами Псковской городской Думы за отчетный год (единиц) | данные МИФНС №1 |
| 4) | базовый объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет города Пскова, по видам налогов (тыс. рублей) | данные МИФНС №1 |
| 5) | объем налогов, задекларированных для уплаты получателями соответствующего налогового расхода, за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | данные МИФНС №1 |
| 6) | общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовом году (единиц) | данные МИФНС №1 |
| 7) | результат оценки налогового расхода | данные куратора |
Глава Администрации города Пскова А.Н.Братчиков
Приложение № 2
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки
налоговых расходов муниципального
образования «Город Псков»
Перечень налоговых расходов муниципального образования «Город Псков»на _____ год и плановый период ______ годов
| № п/п | Наименование налога, по которому предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Наименование налогового расхода | Реквизиты муниципального правового акта, устанавливающего налоговый расход | Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций | Целевая категория налогового расхода | Дата начала действия права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Дата прекращения действия права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Куратор налогового расхода | Наименование и реквизиты муниципальной программы (ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования «Город Псков», не относящиеся к муниципальным программам |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Глава Администрации города Пскова А.Н.Братчиков
Приложение № 3
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки
налоговых расходов муниципального
образования «Город Псков»
Сводная информация об оценке налоговых расходов муниципального образования«Город Псков» за ______ год
| № п/п | Наименование налогового расхода | Реквизиты муниципального правового акта, устанавливающего налоговый расход | Целевая категория налогового расхода | Куратор налогового расхода | Наименование и реквизиты муниципальной программы (ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования «Город Псков» | Оценка объема налоговых расходов | Оценка эффективности налоговых расходов | |||
| Численность плательщиков воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями (единиц) | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных плательщикам (тыс. рублей) | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций | Наименование и значение показателя (индикатора) достижения цели муниципальной программы и (или) цели социально-экономической политики муниципального образования «Город Псков», не относящейся к муниципальным программам | Результат оценки эффективности налогового расхода | ||||||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Глава Администрации города Пскова А.Н.Братчиков