Постановление Администрации Псковской области от 27.12.2019 № 465
О порядке формирования Перечня налоговых расходов Псковской области и оценки налоговых расходов Псковской области
АДМИНИСТРАЦИЯ ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27.12.2019N 465
О порядкеформирования Перечня
налоговыхрасходов Псковской
области иоценки налоговых
расходовПсковской области
(В редакции Постановления АдминистрацииПсковской области
Всоответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации,постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796"Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований", в целях оценки налоговых расходовПсковской области Администрация области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Утвердить прилагаемое Положение о порядке формирования Перечня налоговыхрасходов Псковской области и оценки налоговых расходов Псковской области.
2.Органам исполнительной власти Псковской области, осуществляющим функциикураторов налоговых расходов Псковской области в соответствии с Положением опорядке формирования Перечня налоговых расходов Псковской области и оценкиналоговых расходов Псковской области, утвержденным пунктом 1 настоящегопостановления:
подготовитьи внести в государственную информационную систему "Система электронногодокументооборота Администрации Псковской области" до 15 января 2020 годапроекты нормативных правовых актов, обеспечивающих включение налоговых расходовв государственные программы Псковской области, структурные элементыгосударственных программ Псковской области;
обеспечитьдо 01 февраля 2020 года утверждение методик оценки эффективности курируемыхналоговых расходов Псковской области, до 15 декабря соответствующего годаежегодное утверждение методик оценки эффективности налоговых расходов Псковскойобласти по новым налоговым расходам Псковской области, возникающим послевступления в силу настоящего постановления, и (или) изменение указанныхметодик.
3.Рекомендовать Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской областипредставлять в Комитет по экономическому развитию и инвестиционной политикеПсковской области информацию о фискальных характеристиках налоговых расходовПсковской области, а также информацию о стимулирующих налоговых расходахПсковской области за 6 лет в следующие сроки:
1)до 01 апреля - сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случаенеобходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации поналоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущего финансового года,содержащие:
сведенияо количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами,освобождениями и иными преференциями по налогам;
сведенияо суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Псковской области покаждому налоговому расходу Псковской области;
сведенияоб объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками вконсолидированный бюджет Псковской области по каждому налоговому расходу, вотношении стимулирующих налоговых расходов;
2)до 15 июля - сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также постимулирующим налоговым расходам, обусловленным налоговыми льготами по налогуна прибыль организаций и налогу на имущество организаций, сведения о налогах,задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, вотчетном году.
4.Признать утратившими силу:
постановлениеАдминистрации области от 29 июня2007 г. N 272 "О Методике оценки финансовых последствийпредоставляемых налоговых льгот";
постановлениеАдминистрации области от 26 мая2017 г. N 234 "О внесении изменений в постановление Администрацииобласти от 29 июня 2007 г. N 272 "О Методике оценки финансовых последствийпредоставляемых налоговых льгот".
5.Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителяГубернатора области Салагаеву Н.А.
И.п.Губернатораобласти В.В.Емельянова
УТВЕРЖДЕНО
постановлениемАдминистрации области
от27.12.2019 N 465
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке формирования перечня налоговых расходов Псковской
области и оценки налоговых расходов Псковской области
(В редакции Постановления АдминистрацииПсковской области
I. Общие положения
1.Настоящее Положение определяет порядок формирования перечня налоговых расходовПсковской области и оценки налоговых расходов Псковской области.
2.Для целей настоящего Положения применяются понятия и термины, установленныепостановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796"Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования), а такжеследующие понятия и термины:
налоговыерасходы Псковской области (далее - налоговые расходы) - выпадающие доходыобластного бюджета (консолидированного бюджета Псковской области),обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями поналогам, предусмотренными законодательством Псковской области (далее - льготы)в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целямигосударственных программ Псковской области и (или) целямисоциально-экономической политики Псковской области, не относящимися кгосударственным программам Псковской области;
кураторналогового расхода Псковской области (далее - куратор налогового расхода) -орган исполнительной власти области (подразделение Аппарата Администрацииобласти), ответственный в соответствии с полномочиями, установленныминормативными правовыми актами Псковской области, за достижение соответствующихналоговому расходу целей государственной программы Псковской области и (или)целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихся кгосударственным программам Псковской области;
Переченьналоговых расходов Псковской области (далее - Перечень налоговых расходов) -документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствиис целями государственных программ Псковской области, структурных элементовгосударственных программ Псковской области и (или) целямисоциально-экономической политики Псковской области, не относящихся кгосударственным программам Псковской области, а также о кураторах налоговыхрасходов;
оценканалоговых расходов Псковской области (далее - оценка налоговых расходов) -комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Псковской области,обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценкеэффективности налоговых расходов Псковской области;
оценкаобъемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов областногобюджета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
паспортналогового расхода Псковской области (далее - паспорт налогового расхода) -документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристикахналогового расхода, составляемый куратором налогового расхода.
3.Принадлежность налоговых расходов к государственным программам Псковскойобласти (структурным элементам государственных программ Псковской области) и(или) целям социально-экономической политики Псковской области, не относящимсяк государственным программам Псковской области, определяется исходя изсоответствия целей указанных налоговых расходов приоритетам и целямгосударственных программ Псковской области, структурных элементов государственныхпрограмм Псковской области и (или) целям социально-экономической политикиПсковской области, не относящимся к государственным программам Псковскойобласти.
4.Налоговые расходы разделяются на следующие категории в зависимости от целевойсоставляющей:
социальныеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленныхнеобходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующиеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающихстимулирование экономической активности субъектов предпринимательскойдеятельности и последующее увеличение доходов областного бюджета;
техническиеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающихуменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовоеобеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счетобластного бюджета.
5.В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов ежегодно до 10мая:
1)формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию, предусмотреннуюприложением N 1 к настоящему Положению, в разрезе налоговых расходов, вотношении которых являются кураторами налоговых расходов;
2)осуществляют оценку эффективности соответствующих курируемых налоговых расходовв порядке, установленном пунктами 13 - 28 настоящего Положения;
3) направляют в Комитет по экономическому развитию и инвестиционнойполитике Псковской области (далее - уполномоченный орган) паспорта налоговыхрасходов, сформированные в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта,информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговыхрасходов и результаты оценки эффективности курируемых налоговых расходов,содержащие информацию, предусмотренную пунктами 29, 29.1 настоящего Положения.
При необходимости информация уточняется кураторами налоговыхрасходов в срок до 01 августа с учетом сведений Управления Федеральной налоговойслужбы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области).
(Подпункт в редакции Постановления Администрации Псковской области от10.09.2020 г. № 312)
6.Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов установлены приложением N 2 к настоящемуПоложению.
7.В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов уполномоченный органежегодно:
1)до 01 февраля направляет в УФНС России по Псковской области сведения окатегориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговыерасходы нормативных правовых актов Псковской области, в том числе действовавшихв отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации,предусмотренной приложением к Общим требованиям;
2)до 01 июня представляет в Министерство финансов Российской Федерации данные дляоценки эффективности налоговых расходов по перечню согласно приложению к Общимтребованиям;
3)до 01 июня обеспечивает формирование сводной оценки эффективности налоговыхрасходов, при необходимости до 20 августа - уточнение данных для оценкиэффективности налоговых расходов;
4)до 20 августа при необходимости представляет в Министерство финансов РоссийскойФедерации уточненные данные для оценки эффективности налоговых расходов поперечню согласно приложению к Общим требованиям.
II. Формирование перечня налоговых расходов
8.Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период(далее - проект перечня налоговых расходов) формируется уполномоченным органомдо 01 апреля в разрезе государственных программ Псковской области и ихструктурных элементов, а также направлений деятельности, не относящихся кгосударственным программам Псковской области, по форме согласно приложению N 3к настоящему Положению и в тот же срок направляется на согласованиеответственным исполнителям государственных программ Псковской области, а такжезаинтересованным органам исполнительной власти области, которые предлагаетсяопределить в качестве кураторов налоговых расходов Псковской области (далее -согласующие органы).
9.Согласующие органы до 30 апреля рассматривают проект перечня налоговых расходовна предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии сцелями государственных программ Псковской области, структурных элементовгосударственных программ Псковской области и (или) целямисоциально-экономической политики Псковской области, не относящимися кгосударственным программам Псковской области, и определения кураторов налоговыхрасходов и направляют в уполномоченный орган замечания и предложения поуточнению проекта перечня налоговых расходов.
Вслучае если замечания и предложения предполагают изменение куратора налоговогорасхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым кураторомналогового расхода. Согласование прилагается к указанным замечаниям ипредложениям и направляется в уполномоченный орган в течение срока, указанногов абзаце первом настоящего пункта.
Вслучае если эти замечания и предложения не направлены в уполномоченный орган втечение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечняналоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
Вслучае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговыхрасходов не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределенияналоговых расходов в соответствии с целями государственных программ Псковскойобласти, структурных элементов государственных программ Псковской области и(или) целями социально-экономической политики Псковской области, неотносящимися к государственным программам Псковской области, проект перечняналоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
Согласованиепроекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентичнопозициям перечня налоговых расходов Псковской области на текущий финансовый годи плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений вперечень государственных программ Псковской области, структурные элементыгосударственных программ Псковской области и (или) случаев изменения полномочийсогласующих органов.
Приналичии разногласий по проекту перечня налоговых расходов уполномоченный органобеспечивает проведение согласительных процедур с согласующими органами в срокдо 01 июля в текущем году.
10.Уполномоченный орган с учетом замечаний и предложений, направленныхсогласующими органами в соответствии с пунктом 9 настоящего Положения,формирует и утверждает Перечень налоговых расходов и размещает его на своемофициальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети"Интернет" не позднее 15 июля.
11.В случае внесения в текущем финансовом году изменений в переченьгосударственных программ Псковской области, структурные элементыгосударственных программ Псковской области и (или) в случае измененияполномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникаетнеобходимость внесения изменений в Перечень налоговых расходов, кураторыналоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующихизменений направляют в уполномоченный орган соответствующие предложения длявнесения уполномоченным органом изменений в Перечень налоговых расходов.
12.Изменения в Перечень налоговых расходов в случае уточнения структурныхэлементов государственных программ Псковской области в рамках формирования,рассмотрения и утверждения проекта закона Псковской области об областномбюджете на очередной финансовый год и плановый период формируются иутверждаются уполномоченным органом до 25 декабря.
III. Порядок оценки налоговых расходов
13.Оценка налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов ссоблюдением Общих требований.
14.Оценка эффективности налоговых расходов проводится кураторами налоговых расходовв отношении льгот, действующих в соответствии с нормативными правовыми актамиПсковской области по состоянию на 01 января текущего года.
15.Методики оценки эффективности налоговых расходов разрабатываются куратораминалоговых расходов в соответствии с примерной структурой Методики оценкиэффективности налоговых расходов Псковской области согласно приложению N 4 кнастоящему Положению и утверждаются по согласованию с уполномоченным органом иКомитетом по финансам Псковской области.
16.Оценка эффективности налоговых расходов, предлагаемых к введению, проводитсякураторами налоговых расходов на стадии принятия решения о целесообразности ивозможности установления (пролонгации) льготы и необходимости подготовкипроекта закона области, устанавливающего (пролонгирующего) льготу (налоговыйрасход), в соответствии с критериями оценки, установленными настоящимПоложением.
17.В целях оценки эффективности налоговых расходов уполномоченный орган формируети размещает на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационнойсети "Интернет" ежегодно до 15 апреля для информирования кураторовналоговых расходов информацию о значениях фискальных характеристик налоговыхрасходов, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет,предшествующих отчетному финансовому году, на основании информации УФНС Россиипо Псковской области.
18.Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговыхрасходов и включает:
1)оценку целесообразности налоговых расходов;
2)оценку результативности налоговых расходов.
19.Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
1)соответствие налоговых расходов целям государственных программ Псковскойобласти, структурных элементов государственных программ Псковской области и(или) целям социально-экономической политики Псковской области, не относящимсяк государственным программам Псковской области;
2)востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуетсясоотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, иобщей численности плательщиков за 5-летний период.
20.В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев,указанных в пункте 19 настоящего Положения, куратор налогового расходапредставляет в уполномоченный орган в срок, установленный пунктом 5 настоящегоПоложения, предложения о сохранении (уточнении, отмене) предоставленныхплательщикам льгот.
21.В качестве критерия результативности налогового расхода определяется какминимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программыПсковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковскойобласти, не относящихся к государственным программам Псковской области, либоиной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговыерасходы.
Оценкеподлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значенияпоказателя (индикатора) достижения целей государственной программы Псковскойобласти и (или) целей социально-экономической политики Псковской области, неотносящихся к государственным программам Псковской области, которыйрассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) сучетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
22.Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетнойэффективности налоговых расходов.
23.В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляютсясравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативностиприменения альтернативных механизмов достижения целей государственной программыПсковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковскойобласти, не относящихся к государственным программам Псковской области, а такжеоценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.
24.Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов областного бюджета вслучае применения альтернативных механизмов достижения целей государственнойпрограммы Псковской области и (или) целей социально-экономической политикиПсковской области, не относящихся к государственным программам Псковскойобласти, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Псковской области и(или) целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихсяк государственным программам Псковской области, на 1 рубль налоговых расходов ина 1 рубль расходов областного бюджета для достижения того же показателя(индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
25.В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программыПсковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковскойобласти, не относящихся к государственным программам Псковской области, могутучитываться в том числе:
1)субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,имеющих право на льготы, за счет средств областного бюджета;
2)предоставление государственных гарантий Псковской области по обязательствамплательщиков, имеющих право на льготы;
3)совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществленияконтрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих правона льготы.
26.В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов,обусловленных льготами, по налогу на прибыль организаций и налогу на имуществоорганизаций наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 24 настоящегоПоложения, необходимо рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 28настоящего Положения. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативностиналоговых расходов.
27.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготыпо нескольким налогам, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов определяется в целом по данной категорииплательщиков.
28.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода области (E) по следующей формуле:
где:
i- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij- объем налогов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в i-м году.
Приопределении объема налогов, задекларированных для уплаты в областной бюджет (Nij)плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогуна доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортномуналогу, по налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальныхналоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
Вслучае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов области для плательщиков,имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов,подлежащих уплате в областной бюджет, оцениваются (прогнозируются) по даннымкураторов налоговых расходов;
B0j- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в базовом году, рассчитываемый по формуле:
B0j= N0j + L0j,
где:
N0j- объем налогов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в базовом году;
L0j- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Подбазовым годом в настоящем Положении понимается год, предшествующий году началаполучения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году,если льготы предоставляются плательщику более 6 лет;
gi- номинальный темп прироста налоговых доходов областного бюджета в i-м году поотношению к показателям базового года.
Номинальныйтемп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводитсядо субъектов Российской Федерации не позднее 01 мая текущего финансового года;
r- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований области,рассчитываемая по формуле:
r= iинф + p + c,
где:
iинф- целевой уровень инфляции (4 процента);
p- реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c- кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Положения взависимости от отношения государственного долга Псковской области по состояниюна 1 января текущего финансового года к доходам областного бюджета (без учетабезвозмездных поступлений) за отчетный период:
1)если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия зариск принимается равной 1 проценту;
2)если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия зариск принимается равной 2 процентам;
3)если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия зариск принимается равной 3 процентам.
29. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторыналоговых расходов формируют аналитическую записку о результатах оценки эффективностиналоговых расходов, которая содержит:
1) описание соответствия налогового расхода целям государственнойпрограммы Псковской области и (или) целям социально-экономической политикиПсковской области, не относящимся к государственным программам Псковскойобласти, включающее обоснование прямого и косвенного влияния налогового расходана соответствующую цель;
2) описание уровня востребованности льготы, обусловленной налоговымрасходом, и ее соответствие пороговому значению востребованности льготы;
3) обоснование выбора показателя (индикатора) достижения целейгосударственной программы Псковской области и (или) целейсоциально-экономической политики Псковской области, не относящихся кгосударственным программам Псковской области, и описание оценки вклада льготы,обуславливающей налоговый расход, в изменение значения выбранного показателя(индикатора);
4) описание оценки бюджетной эффективности налогового расхода,включающее сопоставление объемов расходов консолидированного бюджета области вслучае применения альтернативных механизмов достижения целей государственнойпрограммы Псковской области и (или) целей социально-экономической политикиПсковской области и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя(индикатора) достижения целей государственной программы Псковской области и(или) целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихсяк государственным программам Псковской области, на 1 рубль налоговых расходов ина 1 рубль расходов консолидированного бюджета области для достижения того жезначения показателя (индикатора) в случае применения альтернативныхмеханизмов);
5) описание оценки совокупного бюджетного эффекта налоговогорасхода (для стимулирующих налоговых расходов), включающее расчет окупаемостиналоговых расходов посредством увеличения налоговых поступлений вконсолидированный бюджет области от лиц, применивших льготы, обусловленныесоответствующими налоговыми расходами, проведенный в соответствии с пунктами27, 28 настоящего Положения;
6) описание выводов по результатам оценки эффективности налоговогорасхода, включающее:
а) вывод о соответствии или несоответствии налоговых расходовкритериям целесообразности налоговых расходов, в том числе соответствие целямгосударственной программы Псковской области и (или) целямсоциально-экономической политики Псковской области, не относящимся кгосударственным программам Псковской области, о достижении целевыххарактеристик налогового расхода, о востребованности льгот, обусловленныхналоговым расходом, и их соответствии пороговому значению;
б) вывод о вкладе налогового расхода в достижение целейгосударственной программы Псковской области и (или) целейсоциально-экономической политики Псковской области, не относящихся кгосударственным программам Псковской области;
в) вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менеезатратных для консолидированного бюджета области) альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Псковской области и (или) целейсоциально-экономической политики Псковской области, не относящихся кгосударственным программам Псковской области;
г) рекомендации уполномоченному органу о необходимости сохранения(уточнения, отмены) предоставленных льгот, обуславливающих налоговый расход.
(Пункт в редакции Постановления Администрации Псковской области от10.09.2020 г. № 312)
29.1. Информация о результатах оценки эффективности налоговыхрасходов предоставляется кураторами налоговых расходов также в табличном видепо форме, установленной уполномоченным органом. (Дополнен - ПостановлениеАдминистрации Псковской области от10.09.2020 г. № 312)
30.Уполномоченный орган осуществляет обобщение результатов оценки эффективностиналоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов, и ежегодно до 01июня формирует оценку эффективности налоговых расходов на основе результатовоценки эффективности налоговых расходов, представленных кураторами налоговыхрасходов, а при необходимости уточненную оценку эффективности налоговыхрасходов - до 20 августа.
31.Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формированииосновных направлений бюджетной и налоговой политики Псковской области, а такжепри проведении оценки эффективности реализации государственных программПсковской области.
Приложение N 1
к Положению опорядке формирования
перечняналоговых расходов Псковской
области и оценкиналоговых расходов
Псковскойобласти
ПЕРЕЧЕНЬ
информации, включаемой в паспорт налогового расходаПсковской
области
| N п/п | Предоставляемая информация | Источник данных |
| I. Нормативные характеристики налоговых расходов Псковской области | ||
| 1 | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Псковской области | Перечень налоговых расходов Псковской области. Куратор налогового расхода Псковской области |
| 2 | Нормативные правовые акты Псковской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Перечень налоговых расходов Псковской области. Куратор налогового расхода Псковской области |
| 3 | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 4 | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 5 | Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов Псковской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 6 | Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Псковской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 7 | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 8 | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| II. Целевые характеристики налоговых расходов Псковской области | ||
| 9 | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 10 | Целевая категория налогового расхода Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 11 | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Псковской области | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 12 | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 13 | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 14 | Наименования государственных программ Псковской области, наименования нормативных правовых актов Псковской области, определяющих цели социально-экономической политики Псковской области, не относящиеся к государственным программам Псковской области, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 15 | Наименования структурных элементов государственных программ Псковской области, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 16 | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Псковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихся к государственным программам Псковской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 17 | Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Псковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихся к государственным программам Псковской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 18 | Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Псковской области и (или) целей социально-экономической политики Псковской области, не относящихся к государственным программам Псковской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 19 | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход Псковской области (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам для отдельных видов экономической деятельности) | Куратор налогового расхода Псковской области. Комитет по финансам Псковской области. Уполномоченный орган |
| 20 | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации" | Куратор налогового расхода Псковской области. Комитет по финансам Псковской области |
| III. Фискальные характеристики налогового расхода Псковской области | ||
| 21 | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Псковской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей) | УФНС России по Псковской области |
| 22 | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Куратор налогового расхода Псковской области |
| 23 | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Псковской области | УФНС России по Псковской области |
| 24 | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Псковской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные нормативными правовыми актами Псковской области (по видам налогов) (тыс. рублей) | УФНС России по Псковской области |
| 25 | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Псковской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | УФНС России по Псковской области |
| 26 | Общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовом году (единиц) | УФНС России по Псковской области |
Приложение N 2
к Положению опорядке формирования
Перечняналоговых расходов Псковской
области и оценкиналоговых расходов
Псковскойобласти
ПРАВИЛА
формирования информации о нормативных, целевых и фискальных
характеристиках налоговых расходов
(В редакции Постановления АдминистрацииПсковской области
1.Настоящие Правила разработаны в целях обеспечения сбора информации дляпроведения оценки налоговых расходов в соответствии с настоящим Положением.
2.Уполномоченный орган ежегодно осуществляет учет и контроль информации оналоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, установленныхнормативными правовыми актами Псковской области (далее - льготы).
3.Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходовформируется уполномоченным органом в отношении льгот, включенных в Переченьналоговых расходов Псковской области на очередной финансовый год и плановыйпериод.
4.Учет информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговыхрасходов осуществляется уполномоченным органом в электронном виде (в форматеэлектронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в паспорт налоговогорасхода в соответствии с приложением N 1 к Положению о порядке формированияПеречня налоговых расходов Псковской области и оценки налоговых расходовПсковской области (далее - Положение).
Представленныекураторами налоговых расходов паспорта налоговых расходов дополняютсяуполномоченным органом информацией о соответствующем кураторе налоговогорасхода, а также представленными соответствующими кураторами налоговых расходоврекомендациями по результатам оценки эффективности налогового расхода,содержащими информацию, предусмотренную пунктом 29 Положения.
5.В целях сбора и учета информации о нормативных и целевых характеристикахналоговых расходов кураторы налоговых расходов ежегодно в срок, установленныйпунктом 5 Положения, представляют в электронном виде в уполномоченный органинформацию по пунктам 3-20, 22 таблицыприложения N 1 к Положению. (В редакции ПостановленияАдминистрации Псковской области от10.09.2020 г. № 312)
6.Информацию по пункту 19 таблицы приложения N 1 к Положению кураторы налоговогорасхода согласовывают с уполномоченным органом и Комитетом по финансамПсковской области.
Информациюпо пункту 20 таблицы приложения N 1 к Положению кураторы налогового расходасогласовывают с Комитетом по финансам Псковской области.
7.Информация о фискальных характеристиках налоговых расходов представляется вуполномоченный орган Управлением Федеральной налоговой службы по Псковскойобласти.
8.Информация по пунктам 24 и 25 таблицы приложения N 1 к Положению представляетсяУправлением Федеральной налоговой службы по Псковской области только вотношении налоговых расходов, для которых по пункту 10 таблицы приложения N 1 кПоложению установлена целевая категория "стимулирующий налоговый расход".
9.Уполномоченный орган ежегодно до 25 декабря размещает информацию о нормативных,целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, включенных в переченьналоговых расходов Псковской области на очередной финансовый год и плановыйпериод (информацию по пунктам 1-22 таблицы приложения N 1 к Положению), наофициальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационнойсети "Интернет".
Приложение N 3
к Положению опорядке формирования
Перечняналоговых расходов Псковской
области и оценкиналоговых расходов
Псковскойобласти
форма
ПЕРЕЧЕНЬ
налоговыхрасходов Псковской области на очередной финансовый год
иплановый период
| N п/п | Наименование НПА, устанавливающего льготу, освобождение или иную преференцию по налогам | Реквизиты норм НПА, устанавливающего льготу, освобождение или иную преференцию по налогам (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) | Наименование налоговых льгот, освобождений или иных преференций по налогам | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения или иные преференции по налогам | Вид налоговой льготы | Дата начала действия льготы, освобождения или иной преференции по налогам | Дата прекращения действия льготы, освобождения или иной преференции по налогам | Целевая категория налоговой льготы | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения или иные преференции по налогам | Наименование государственной программы Псковской области, ее реквизиты/направление социально-экономической политики Псковской области, не относящееся к государственным программам Псковской области, целям которых соответствует налоговый расход | Наименование структурного элемента (подпрограммы) государственной программы Псковской области, целям которого соответствует налоговый расход | Наимено- вание куратора налогового расхода Псковской области |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение N 4
к Положению опорядке формирования
Перечняналоговых расходов Псковской
области и оценкиналоговых расходов
Псковскойобласти
ПРИМЕРНАЯ СТРУКТУРА
Методики оценки эффективности налоговых расходов Псковской
области
(В редакции Постановления АдминистрацииПсковской области
| I | Общие положения об оценке эффективности налоговых расходов Псковской области |
| II | Оценка эффективности налогового расхода |
| 2.1. | Оценка целесообразности налогового расхода |
| 2.1.1. | Оценка соответствия налогового расхода целям государственных программ Псковской области, структурных элементов государственных программ Псковской области и (или) целям социально-экономической политики Псковской области, не относящимся к государственным программам Псковской области |
| 2.1.2. | Оценка востребованности налогового расхода |
| (В редакции Постановления Администрации Псковской области от 10.09.2020 г. № 312) | |
| 2.2. | Оценка результативности налогового расхода |
| 2.2.1. | Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной Псковской области и (или) целям социально-экономической политики Псковской области, не относящимся к государственным программам Псковской области |
| 2.2.2. | Оценка бюджетной эффективности налогового расхода |
| 2.2.3. | Оценка совокупного бюджетного эффекта налогового расхода |
| 2.3. | Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода |
| III | Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов Псковской области |
| 3.1. | Формат паспорта налоговых расходов Псковской области |
| 3.2. | Формат результатов оценки эффективности налоговых расходов Псковской области |
| 3.3. | Формат рекомендаций по результатам оценки эффективности налоговых расходов Псковской области |