Постановление Администрации города Пскова от 18.01.2010 № 41
Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ПСКОВА ПОСТАНОВЛЕНИЕот 18.01.2010 N 41 Утратилo силу - Постановление Администрации города Пскова от 10.12.2010 г. N 2587 Об утверждении Порядка признания безнадежнымик взысканию и списания недоимки и задолженностипо пеням и штрафам по местным налогам и сборам Для списания признанной безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, руководствуясь ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", постановлением Администрации Псковской области от 01.06.2001 N 207 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам" (в ред. от 05.10.2009), статьей 32 Устава муниципального образования "Город Псков", Администрация города Пскова ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам согласно Приложению к настоящему Постановлению. 2. Настоящее Постановление вступает в силу с момента официального опубликования. 3. Опубликовать настоящее Постановление в газете "Псковская правда". 4. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на Первого заместителя Главы Администрации города Пскова И.В.Калашникова.Глава Администрации города Пскова Я.В.Лузин Приложение к Постановлению Администрации города Пскова от 18.01.2010 N 41 ПОРЯДОК признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам 1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", постановлением Администрации Псковской области от 01.06.2001 N 207 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам" и постановлением Администрации Псковской области от 05.10.2009 N 380 "О внесении изменений в постановление Администрации области от 1 июня 2001 г. N 207 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам". 2. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам по местным налогам и сборам (далее именуется "задолженность") в случае: а) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации; б) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника; в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству; г) если суммы налога, сбора, пеней и штрафов по местным налогам и сборам списаны со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислены в бюджет города Пскова, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы; д) вступления в законную силу решения суда, принятого до 01 января 2009 года, в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено; е) наличия задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, к которой невозможно применить меры принудительного взыскания, при наличии соответствующих документов, указанных в пункте 9 настоящего Порядка. 3. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается: Межрайонной Инспекцией ФНС России N 1 по Псковской области - если размер задолженности составляет менее 1 млн.руб.; Межрайонной Инспекцией ФНС России N 1 по Псковской области по согласованию с Администрацией города Пскова - если размер задолженности составляет более 1 млн.руб. Форма решения приведена в Приложении 1 к настоящему Порядку. 4. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов: а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда; б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда; в) справки Межрайонной Инспекцией ФНС России N 1 по Псковской области (далее налоговый орган) о сумме задолженности (Приложение 2 к настоящему Порядку). При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы. 4.1. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан: - назначить и провести выездную налоговую проверку организации; - обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы внутренних дел с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлению имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов. Налоговый орган снимает организацию с учета на основании: а) акта налоговой проверки организации; б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.); в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии со статьей 84 Налогового Кодекса Российской Федерации и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденных Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ (в ред. от 16.07.2008). Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации принимается на основании следующих документов: а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица; б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности. 4.2. Налоговый орган после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору. Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ___, N ___". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения. 5. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов: а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда; в) справки налогового органа о сумме задолженности, подлежащей списанию (Приложение 2 к настоящему Порядку), выданной налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя; г) выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 5.1. Налоговый орган после принятия решения о списании задолженности физического лица по обязательным платежам в бюджет при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору. Закрытие счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _______, N ____,". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя. 6. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов: а) копии заверенного свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) справки налогового органа о сумме задолженности, подлежащей списанию (Приложение 2 к настоящему Порядку), выданной по месту жительства физического лица. 6.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов: а) заверенной копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим; б) заверенной копии свидетельства о праве на наследство; в) заверенной копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство; г) справка о стоимости принятого наследственного имущества или его части; д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника; е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (Приложение 2 к настоящему Порядку). 6.2. В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству. При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником. Оценка стоимости принятого наследственного или его частей определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 6.3. В случае если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке. Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ___ N ___". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица. 7. Решение о признании безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам, которая списана со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислена в бюджет города Пскова, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы, принимается на основании следующих документов: а) копии определения арбитражного суда, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда, о завершении конкурсного производства в отношении соответствующего банка; б) справки налогового органа о сумме задолженности организации или справки налогового органа о сумме задолженности индивидуального предпринимателя. 7.1. Налоговый орган после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору. Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата ___ N ___". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе по месту их нахождения. 8. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по местным налогам и сборам в связи со вступлением в законную силу решения суда, принятого до 01 января 2009 года, в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено, принимается на основании следующих документов: а) копии вступившего в законную силу судебного решения, подтверждающего утрату налоговым органом права взыскания задолженности, заверенной в установленном порядке; б) справки налогового органа о сумме задолженности организации, справки налогового органа о сумме задолженности индивидуального предпринимателя, физического лица. 8.1. Налоговый орган после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору. Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата ___ N ___". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе по месту их нахождения. 9. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, (к которым невозможно применить меры принудительного взыскания) принимается: 9.1. при наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, принудительное взыскание с которых по исполнительным листам невозможно по основаниям, предусмотренным пунктами 3,4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" на основании следующих документов: а) копии постановлений о возвращении исполнительного документа, по которому взыскание не производилось или произведено частично, об окончании исполнительного производства, вынесенных судебным приставом - исполнителем в соответствии со статьями 46, 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"; б) копии решения суда о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, заверенной гербовой печатью соответствующего суда; в) справки налогового органа о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно Приложениям 3 и 4 к настоящему Порядку. 9.2. при наличии у физического лица задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2003-2007 годы, не превышающей 100 рублей, срок взыскания которой истек на основании следующих документов: а) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по форме согласно приложению N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"; б) справки налогового органа о сумме задолженности, подлежащей списанию по форме согласно Приложениям 3 и 4 к настоящему Порядку. 9.3. в случае если задолженность списывается полностью, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке. Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата ______ N ___". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица. 10. Налоговый орган после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия с налогового учета налогоплательщиков в установленном порядке. 11. Финансовое управление Администрации города Пскова регистрирует информацию, поступившую из Межрайонной Инспекция ФНС России N 1 по Псковской области, о деятельности, связанной с признанием безнадежной к взысканию и списании задолженности по местным налогам и сборам, включая перечень налогоплательщиков и суммы списания задолженности за отчетный месяц.Глава Администрации города Пскова Я.В.Лузин Приложение 1 к Порядку признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам Решение от "______" ______________ 200__ г. N _______ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам В соответствии с Постановлением Администрации города Пскова от___________ N ________ признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам по местным налогам и сборам ___________________________________________________________________ (наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН\КПП) согласно справке налогового органа от ____________N __________ на сумму ____________________ руб. __________ коп. (в том числе по недоимке _______ руб. _____ коп., по пени ________руб. ______коп., по штрафам _________руб. ______коп.) Инспекции ФНС России ___________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании <*>:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ <*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.Руководитель Инспекции ФНС России _________________________________ _____________ (___________) М.П. Приложение 2 к Порядку признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам Справка о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН\КПП) по состоянию на "____" ___________________200___ года|———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| N |Виды налогов| Недоимка |Задолженность|Задолженность| Всего ||п/п| (сборов) | | по пеням | по штрафам | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| | | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| | | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| | | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| | | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| | | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|| |Итого | | | | ||———|————————————|——————————|—————————————|—————————————|———————|Руководитель МИ ФНС России N_________ по Псковской области ___________ _________________ подпись инициалы, фамилия Приложение 3 к Порядку признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам Справка о суммах задолженности по земельному налогу с физических лиц, к которым невозможно применить меры принудительного взыскания от "_____" __________ 20___ г. N ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование физического лица, ИНН, место проживания)___________________________________________________________________ (адрес местонахождения земельного участка, кадастровый номер участка при его наличии) по состоянию на "_____" __________ 20___ г.|——————————————|———————————————|——————————————————————————————————|| Наименование | Код бюджетной | Сумма задолженности || налога | классификации | (рублей) || | |———————|——————————————————————————|| | | всего | в том числе: || | | |——————————|———————|———————|| | | | недоимка | пеня | штраф ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————|| | | | | | ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————|| | | | | | ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————|| | | | | | ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————||Всего | | | | | ||——————————————|———————————————|———————|——————————|———————|———————|Руководитель МИ ФНС России N _______ по Псковской области: _________ ______________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П. Приложение 4 к Порядку признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам Справка о суммах задолженности по налогу на имущество физических лиц, к которым невозможно применить меры принудительного взыскания от "_____" __________ 20___ г. N ____________________________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование физического лица, ИНН, место проживания) ______________________________________________________________________ (адрес нахождения объекта недвижимости, кадастровый номер при его наличии) по состоянию на "_____" __________ 20___ г.|--------------|---------------|----------------------------------|| Наименование | Код бюджетной | Сумма задолженности || налога | классификации | (рублей) || | |-------|--------------------------|| | | всего | в том числе: || | | |----------|-------|-------|| | | | недоимка | пеня | штраф ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------|| | | | | | ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------|| | | | | | ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------|| | | | | | ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------||Всего | | | | | ||--------------|---------------|-------|----------|-------|-------|Руководитель МИ ФНС России N _______ по Псковской области: _________ ______________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П.