Постановление Администрации города Пскова от 24.04.2014 № 838
Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета города, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита...
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ПСКОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24.04.2014 N 838
Утратило силу - Постановление
Администрации города Пскова
от 06.08.2020 г. № 1111
Об утверждении Правил осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств бюджета
города, главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений Администрации города Пскова
от 14.03.2019 г. № 232)
В целях осуществления внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании "Город
Псков" в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации, руководствуясь статьей 32 Устава
муниципального образования "Город Псков", Администрация города
Пскова ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Правила осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города, главными администраторами
(администраторами) доходов бюджета города, главными
администраторами (администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита согласно Приложению к настоящему
Постановлению.
2. Настоящее Постановление вступает в силу с момента его
официального опубликования.
3. Опубликовать настоящее Постановление в газете "Псковские
Новости" и разместить на официальном сайте муниципального
образования "Город Псков".
4. Контроль за исполнением настоящего Постановления оставляю за
собой.
Глава Администрации города Пскова И.В.Калашников
Приложение
к Постановлению Администрации города Пскова
от 24.04.2014 N 838
ПРАВИЛА
осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств
бюджета города, главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета
города внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита
(В редакции Постановлений Администрации города Пскова
от 14.03.2019 г. № 232)
I. Общие положения
1. Настоящие Правила устанавливают порядок осуществления
главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами) доходов бюджета
города, главными администраторами (администраторами) источников
финансирования дефицита бюджета города (далее - главный
администратор (администратор) средств бюджета города) внутреннего
финансового контроля и на основе функциональной независимости
внутреннего финансового аудита.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями
(заместителями руководителей), иными должностными лицами главного
администратора (администратора) средств бюджета города,
организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и
исполнения бюджета города, ведения бюджетного учета и составления
бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). (В
редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
Внутренний финансовый контроль направлен:
а) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и иными нормативными
правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,
внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета,
составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим
главным администратором средств бюджета города, подведомственными
ему администраторами и получателями средств бюджета города; (В
редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств.
3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных
подразделениях главного администратора (администратора) средств
бюджета города и получателя средств бюджета города, исполняющих
бюджетные полномочия.
4. Должностные лица подразделений главного администратора
(администратора) средств бюджета города осуществляют внутренний
финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в
отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление документов в финансовое
управление Администрации города Пскова (далее - финансовый орган),
необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета города,
в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных
ассигнований;
б) составление и представление документов главному
администратору (администратору) средств бюджета города, необходимых
для составления и рассмотрения проекта бюджета города;
в) составление и представление документов в финансовый орган,
необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам
бюджета города, расходам бюджета города и источникам финансирования
дефицита бюджета города;
г) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи
главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета города;
д) составление и направление документов в финансовый орган,
необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи
бюджета города, а также для доведения (распределения) бюджетных
ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных
распорядителей средств бюджета города;
е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или)
составление (утверждение) свода бюджетных смет; (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
ж) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении
подведомственных муниципальных учреждений;
з) составление и исполнение бюджетной сметы; (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных
обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
(В редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
к) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита бюджета города) в
бюджет города, пеней и штрафов по ним;
л) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в бюджет города, а также процентов за несвоевременное
осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне
взысканные суммы;
м) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет
города;
н) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к
учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражения информации, указанной в первичных учетных
документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки
имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
о) составление и представление бюджетной отчетности и сводной
бюджетной отчетности;
п) исполнение судебных актов;
р) распределение лимитов бюджетных обязательств по
подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета
города; (Дополнен - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий
действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями
условий, целей и порядка их предоставления; (Дополнен -
Постановление Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
т) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,
направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий,
целей и порядка их предоставления; (Дополнен - Постановление
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
у) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в
распоряжение главного администратора (администратора) источников
финансирования дефицита бюджета города ассигнований,
предназначенных для погашения источников финансирования дефицита
бюджета города, действий, направленных на обеспечение адресности и
целевого характера использования указанных ассигнований. (Дополнен
- Постановление Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
5. При осуществлении внутреннего финансового контроля
производятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих
бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур; (В
редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
б) подтверждение (согласование) операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур); (В редакции Постановления Администрации города
Пскова от 29.11.2017 № 2398)
в) сверка данных;
г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о
результатах выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
6. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются
контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящих Правил (далее
- контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или)
контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного
контроля (далее - методы контроля). (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются без
использования прикладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием
прикладных программных средств автоматизации с участием должностных
лиц.
8. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры);
б) выборочный способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры).
9. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии
с утвержденной картой внутреннего финансового контроля по форме
Приложения № 1 к настоящему Постановлению.
Утверждение карт внутреннего финансового контроля
осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного
администратора (администратора) средств бюджета города.
(Пункт в редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
10. В карте внутреннего финансового контроля по каждому
отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля
указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности
выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные
действия, методах контроля и периодичности, а также способах
проведения контрольных действий. (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
11. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях
определения применяемых к нему методов контроля и контрольных
действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной
процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости
проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
12. (Утратил силу - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
13. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового
контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,
ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных
процедур. (В редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
14. Актуализация карт внутреннего финансового контроля
проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения руководителем (заместителем
руководителя) главного администратора (администратора) средств
бюджета города о внесении изменений в карты внутреннего финансового
контроля;
в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость
изменения внутренних бюджетных процедур.
15. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего
финансового контроля осуществляется в порядке, установленном
главным администратором средств бюджета города. (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового
контроля проводится не реже одного раза в год.
16. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного
администратора (администратора) средств бюджета города, курирующие
структурные подразделения главного администратора (администратора)
средств бюджета города, в соответствии с распределением
обязанностей.
17. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного
администратора (администратора) средств бюджета города
осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и
способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового
контроля.
18. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным
лицом каждого подразделения главного администратора
(администратора) средств бюджета города путем проведения проверки
каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым
актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения,
внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а
также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно
влияющих на совершение операции. (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
19. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)
руководителем подразделения главного администратора
(администратора) средств бюджета города (иным уполномоченным лицом)
путем подтверждения (согласования) операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными
лицами. (В редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в
целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным
способом главным администратором (администратором) средств бюджета
города в отношении процедур и операций, совершенных
подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета
города, администраторами доходов бюджета города и администраторами
источников финансирования дефицита бюджета города, путем проведения
проверок, направленных на установление соответствия представленных
документов требованиям нормативных правовых актов Российской
Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним
стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки
(мониторинга) главным администратором (администратором) средств
бюджета города информации об организации и результатах выполнения
внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторами и
получателями средств бюджета города. (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием
необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков
(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо
разрешительной надписью на представленном документе.
20.1. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или)
выборочным способом руководителем подразделения главного
администратора (администратора) средств бюджета города (иным
уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций
(действий по формированию документов, необходимых для выполнения
внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами
других структурных подразделений главного администратора
(администратора) средств бюджета города. (Дополнен - Постановление
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
21. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении
внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об
обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков
и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты
внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах)
внутреннего финансового контроля по форме Приложения № 2 к
настоящему Постановлению. (В редакции Постановления Администрации
города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля
осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение
внутренних бюджетных процедур.
22. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля
подлежат учету и хранению в установленном главным администратором
(администратором) средств бюджета города порядке, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем.
Порядок ведения регистров (журналов) внутреннего финансового
контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение,
устанавливаются главными администраторами (администраторами)
средств бюджета города. (Дополнен - Постановление Администрации
города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
23. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения
внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением
руководителю (заместителю руководителя) главного администратора
(администратора) средств бюджета города с установленной
руководителем главного администратора (администратора) средств
бюджета города периодичностью.
Порядок формирования и направления информации о результатах
внутреннего финансового контроля на основе данных регистров
(журналов) внутреннего финансового контроля по форме Приложения № 3
к настоящему Постановлению устанавливается главным администратором
(администратором) средств бюджета города. (Дополнен - Постановление
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
24. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового
контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения,
направленные:
а) на обеспечение применения эффективных автоматических
контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых
прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,
а также на исключение неэффективных автоматических контрольных
действий;
б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях
увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля
снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на
выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
в) на актуализацию системы формуляров, реестров и
классификаторов как совокупности структурированных документов,
позволяющих отразить унифицированные операции в процессе
осуществления бюджетных полномочий главного администратора
(администратора) средств бюджета города; (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных,
вводу и выводу информации из автоматизированных информационных
систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также
регламента взаимодействия пользователей с информационными
ресурсами;
д) на изменение внутренних стандартов и процедур; (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных
учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры
бюджетного учета;
ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц,
осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
з) на проведение служебных проверок и применение материальной и
(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении
структурных подразделений главного администратора (администратора)
средств бюджета города.
25. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная
в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
муниципального финансового контроля и отчетах внутреннего
финансового аудита, представленных руководителю (заместителю
руководителя) главного администратора (администратора) средств
бюджета города.
26. Главный администратор средств бюджета города устанавливает
порядок составления отчетности о результатах внутреннего
финансового контроля на основе данных регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
III. Осуществление внутреннего финансового аудита
27. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,
работниками главного администратора (администратора) средств
бюджета города (далее - субъект внутреннего финансового аудита),
наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового
аудита, на основе функциональной независимости.
Абзац. (Утратил силу - Постановление Администрации города
Пскова от 29.11.2017 № 2398)
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита
основывается на принципах законности, объективности, эффективности,
независимости и профессиональной компетентности, а также
системности, ответственности и стандартизации.
28. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов
Российской Федерации;
в) подготовка предложений о повышении экономности и
результативности использования средств бюджета города.
29. Объектами внутреннего финансового аудита являются
структурные подразделения главного администратора (администратора)
средств бюджета города, подведомственные им администраторы средств
бюджета города и получатели средств бюджета города (далее – объекты
аудита). (В редакции Постановления Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
30. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые
проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего
финансового аудита по форме Приложения № 4 к настоящему
Постановлению, утверждаемым руководителем главного администратора
(администратора) средств бюджета города (далее - план). (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
31. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты
документов главного администратора (администратора) средств бюджета
города, направляемых в финансовый орган в целях составления и
рассмотрения проекта бюджета города, в порядке, установленном
главным распорядителем средств бюджета города, главным
администратором доходов бюджета города и главным администратором
источников финансирования дефицита бюджета города.
32. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании
представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения
объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахождения объектов аудита.
33. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о
результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты
аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанного запроса
устанавливается главным распорядителем средств бюджета города,
главным администратором доходов бюджета города и главным
администратором источников финансирования дефицита бюджета города.
34. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);
г) не допускать к проведению аудиторских проверок должностных
лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,
подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли
внутренние бюджетные процедуры. (Дополнен - Постановление
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
35. Ответственность за организацию внутреннего финансового
аудита несет руководитель главного администратора (администратора)
средств бюджета города.
Руководитель главного администратора (администратора) средств
бюджета города при организации внутреннего финансового аудита
обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в
организации и выполнении внутренних бюджетных процедур. (Дополнен -
Постановление Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
36. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в
порядке, установленном главным администратором (администратором)
средств бюджета города.
37. План представляет собой перечень аудиторских проверок,
которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема
аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской
проверки и ответственные исполнители. (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
38. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и
программы аудиторской проверки) учитываются: (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
а) значимость операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп
однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать
значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную
отчетность главного администратора (администраторов) средств
бюджета города в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций
(действий по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности
(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том
числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,
существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень
автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур
внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового
аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные
сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых
аудиторских проверок.
39. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита
обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в
том числе сведений о результатах: (В редакции Постановления
Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период,
подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году
контрольных мероприятий контрольным управлением Администрации
города Пскова, Контрольно-счетной палатой города Пскова,
федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции
по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении
финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. (В редакции
Постановлений Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398;
от 14.03.2019 г. № 232)
40. План составляется и утверждается до начала очередного
финансового года.
41. Аудиторская проверка назначается решением руководителя
главного администратора (администратора) средств бюджета города.
42. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки по форме Приложения № 5 к настоящему
Постановлению, утвержденной руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
43. При составлении программы аудиторской проверки формируется
аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую
проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской
группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской
проверки, а также сроки ее проведения.
44. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и
эффективности использования средств бюджета города;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного
учета;
г) применения автоматизированных информационных систем объектом
аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым
принимается решение исходя из профессионального мнения лица,
ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения правами доступа пользователей к базам данных,
вводу и выводу информации из автоматизированных информационных
систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
з) бюджетной отчетности.
45. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней
бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых
ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным
лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения
сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос
информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего
финансового аудита;
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи
указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с
целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в
бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления
иных внутренних бюджетных процедур.
46. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие
выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних
бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием
для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
47. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,
подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской
проверки, содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки,
включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки
и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в
отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной
учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной
отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных
лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам муниципального
финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе
аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
48. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания
для их приостановления и продления устанавливаются главным
администратором (администратором) средств бюджета города.
49. Результаты аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки, который подписывается руководителем
аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита,
уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить
письменные возражения по акту аудиторской проверки.
50. Формирование, направление и сроки рассмотрения акта
аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке,
устанавливаемом главным администратором (администратором) средств
бюджета города. (В редакции Постановления Администрации города
Пскова от 29.11.2017 № 2398)
51. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о
результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах
аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),
об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых
бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны
объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля
и достоверности представленной объектами аудита бюджетной
отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных
рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового
контроля, а также предложения по повышению экономности и
результативности использования средств бюджета города.
52. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта
аудиторской проверки направляется руководителю главного
администратора (администратора) средств бюджета города. По
результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного
администратора (администратора) средств бюджета города вправе
принять одно или несколько из решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений
и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении
служебных проверок;
г) о направлении материалов в контрольное управление
Администрации города Пскова, Контрольно-счетную палату города
Пскова и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков
нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в
отношении которых отсутствует возможность их устранения. (В
редакции Постановления Администрации города Пскова
от 14.03.2019 г. № 232)
53. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают
составление годовой отчетности о результатах осуществления
внутреннего финансового аудита по форме Приложения № 6 к настоящему
Постановлению. (В редакции Постановления Администрации города
Пскова от 29.11.2017 № 2398)
54. Годовая (квартальная) отчетность о результатах
осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,
подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего
финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности
главного администратора (администратора) средств бюджета города.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным
(эффективным), если используемые методы контроля и контрольные
действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа
нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению
эффективности использования средств бюджета города.
55. Порядок составления и представления отчета о результатах
аудиторской проверки и годовой отчетности о результатах
осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается
главным администратором средств бюджета города. (В редакции
Постановления Администрации города Пскова от 29.11.2017 № 2398)
Глава Администрации города Пскова И.В.Калашников
Приложение № 1
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ <*>
на ____ год
|
|
| Коды | |
|
| Дата |
| |
| Наименование главного администратора бюджетных средств | ________________________ | Глава по БК |
|
| Наименование бюджета | ________________________ | по ОКТМО |
|
| Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур | ________________________ |
|
|
I. Составление и представление в финансовый орган документов,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований
| Процесс | Операция | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Срок выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | |||
| Наименование | Код | Метод контроля | Контрольное действие | Вид/Способ контроля | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальной собственности | Формирование бюджетной заявки структурным подразделением, курирующим предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства | 01.001.01 | Главный специалист Иванов И.И. | В соответствии с пунктом X плана-графика подготовки обоснований бюджетных ассигнований | Главный специалист Иванов И.И. | Самоконтроль | Проверка бюджетной заявки на соответствие ее показателей положениям порядка формирования обоснований бюджетных ассигнований | Визуальный/ Сплошной |
| Начальник Отдела Петров С.А. | Контроль по подчиненности | Сверка данных бюджетной заявки данным первичных документов, на основании которых сформирована бюджетная заявка; подтверждение правильности и полноты заполнения бюджетной заявки | Визуальный/ Сплошной | |||||
| Главный специалист подразделения, ответственный за формирование обоснований бюджетных ассигнований Сидоров И.И. | Смежный контроль | Проверка полноты заполнения бюджетной заявки, наличия проектно-сметной документации по объектам строительства, правильности применения кодов бюджетной классификации | Визуальный/ Сплошной | |||||
| Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальной собственности | Заполнение формы обоснования бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности (ОБАС) в информационной системе | 01.001.02 | Главный специалист Сидоров И.И. | За один рабочий день до даты представления (утверждения) обоснований бюджетных ассигнований | Главный специалист Сидоров И.И. | Самоконтроль | Проверка заполнения формы ОБАС на полноту и соответствие ее показателей положениям порядка формирования обоснований бюджетных ассигнований | Смешанный/ Сплошной |
| Начальник подразделения, ответственного за формирование обоснований бюджетных ассигнований Петров С.А. | Контроль по подчиненности | Проверка заполнения формы ОБАС на полноту и соответствие ее показателей положениям порядка формирования обоснований бюджетных ассигнований | Смешанный/ Сплошной | |||||
| Должностное лицо, имеющее право подписи ОБАС, Лавров А.М. | Контроль по подчиненности | Проверка заполнения формы ОБАС на полноту и соответствие ее показателей пунктам i - j порядка формирования обоснований бюджетных ассигнований | Визуальный/ Выборочный | |||||
| Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на закупку товаров, работ и услуг <**> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
II. Формирование и утверждение муниципальных заданий в отношенииподведомственных муниципальных учреждений
| Формирование муниципальных заданий | Формирование и направление запроса в подведомственные учреждения | 02.001.01 | Главный специалист Иванов И.И. | За 35 дней до даты утверждения муниципальных заданий | Главный специалист Иванов И.И. | Самоконтроль | Проверка правильности оформления запроса | Смешанный/ Сплошной |
| Начальник Отдела Тихонов Т.Т. | Контроль по подчиненности | Подтверждение правильности оформления запроса, достаточности запрашиваемых сведений в целях формирования муниципального задания | Смешанный/ Сплошной | |||||
| Руководитель ГРБС Петров П.П. | Контроль по подчиненности | Подтверждение достаточности запрашиваемых сведений в целях формирования муниципального задания | Визуальный/ Выборочный | |||||
| Формирование муниципальных заданий | Заполнение формы муниципального задания | 02.001.02 | Главный специалист Сидоров И.И. | За один день до утверждения муниципальных заданий | Главный специалист Сидоров И.И. | Самоконтроль | Проверка соответствия оформления муниципального задания положениям правовых актов, регулирующих формирование муниципальных заданий и финансового обеспечения их выполнения | Смешанный/ Сплошной |
| Начальник Отдела Тихонов Т.Т. | Контроль по подчиненности | Проверка оформления муниципального задания на правильность применения нормативов, коэффициентов при определении объема субсидии, соответствие установленным перечням услуг; Сверка данных, указанных в проекте муниципального задания, данным, представленным учреждениями | Смешанный/ Сплошной | |||||
| Руководитель ГРБС Петров П.П. | Контроль по подчиненности | Проверка оформления муниципального задания на соответствие установленным критериям, отражающим полноту и качество оформления муниципального задания | Визуальный/ Сплошной |
III.Составление, утверждение и ведение бюджетных смет
| Составление и утверждение бюджетных смет | Рассмотрение проекта бюджетной сметы | 03.001.01 | Главный специалист Иванов И.И. | В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы | Главный специалист Иванов И.И. | Контроль по подведомственности | Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составлении, утверждения и ведения бюджетных смет | Смешанный/ Сплошной |
| Начальник Отдела Петров С.А. | Контроль по подчиненности | Проверка оформления отрицательного заключения на проект бюджетной сметы или подтверждение правильности ее формирования | Смешанный/ Сплошной | |||||
| Заместитель руководителя ГРБС Лавров А.М. (лицо, имеющее право подписи) | Контроль по подчиненности | Проверка оформления отрицательного заключения на проект бюджетной сметы или подтверждение правильности ее формирования | Смешанный/ Выборочный |
IV. Исполнениебюджетной сметы
| Принятие бюджетных обязательств | X | X | X | X | Главный специалист Иванов И.И. | Контроль по подведомственности | Расчет и анализ показателей мониторинга, характеризующих своевременность принятия обязательств, в соответствии с регламентом | X |
| Оформление заявок на кассовый расход | X | X | X | X | Главный специалист Иванов И.И. | Контроль по подведомственности | Расчет и анализ показателей мониторинга, характеризующих качество осуществления кассовых расходов, в соответствии с регламентом | X |
Руководитель (заместительруководителя) ___________ _________ _____________
главногоадминистратора (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
(администратора)бюджетных средств
Руководительструктурного ___________ _________ ___________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
« __ » ___________20__ г.
<*> Данная форма картывнутреннего финансового контроля отражает подходы по ее заполнению в частиотдельных внутренних бюджетных процедур.
<**> Графы 2 - 9 картывнутреннего финансового контроля заполняются аналогично.
Рекомендации
по заполнению Карты внутреннего финансовогоконтроля
При заполнении Карты внутреннегофинансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Карты указываетсянаименование процесса внутренней бюджетной процедуры.
2. В графе 2 Карты указываетсянаименование операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
3. В графе 3 Карты указываетсяуникальный код операции в формате: А.Б.В, где
А - порядковый номер внутреннейбюджетной процедуры;
Б - порядковый номер процессасоответствующей внутренней бюджетной процедуры;
В - порядковый номер операциисоответствующего процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры.
4. В графе 4 Карты указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающиефамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Карты указываютсясроки и (или) периодичность выполнения операции (например, не позднее одногорабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формированиядокумента).
6. В графе 6 Карты указываютсяданные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилиюи инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
7. В графе 7 Карты указываетсяодин из методов контроля: «Самоконтроль», «Смежный контроль», «Контроль поуровню подчиненности» или «Контроль по уровню подведомственности». Например,при формировании показателей расходного расписания в части распределениялимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услуг дляобеспечения муниципальных нужд в целях обеспечения исполнения бюджетных сметуполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств получаетпроекты бюджетных смет и (или) проекты планов-графиков закупок для обеспечениямуниципальных нужд. Должностное лицо указанного подразделения осуществляетконтроль по уровню подведомственности путем проверки оформления проектабюджетной сметы и (или) проверки плана-графика закупок, затем оформляетзаключение об устранении нарушений и недостатков в случае их выявления. Вотношении оформления заключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, аруководитель указанного подразделения - контроль по уровню подчиненности.
8. В графе 8 Карты указываютсянаименование и описание контрольных действий, применяемых в отношении операции,указанной в графе 2 Карты.
9. В графе 9 Карты указываетсяодин из следующих видов контроля – «Визуальный»; «Автоматический»; «Смешанный»,а также способов контроля – «Сплошной» или «Выборочный».
Приложение № 2
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ____ год
(примерная форма)
|
|
| Коды | |
|
| Дата |
| |
| Наименование главного администратора бюджетных средств | ______________________ | Глава по БК |
|
| Наименование бюджета | ______________________ | по ОКТМО |
|
| Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур | ______________________ |
|
|
|
|
|
|
|
I.Составление, утверждение и ведение бюджетных смет
| Дата | Наименование операции | Код контрольного действия | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Должностное лицо, осуществ- ляющее контрольное действие | Характе- ристики контрольного действия | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникно- вения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Отметка об устра- нении |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 05.06 | Рассмотрение проекта бюджетной сметы | 03.001.01.60 | Главный специалист Иванов И.И. | Главный специалист Иванов И.И. | Контроль по уровню подведомст- венности/ Проверка проекта бюджетной сметы на соответствие ее показателей и формы положениям правового акта ГРБС о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет/ Смешанный/ Сплошной/ В течение одного рабочего дня с даты поступления проекта бюджетной сметы | Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы, представ- ленной ПБС | Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл. бухгалтера | Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II._______________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
| Дата | Наименование операции | Код операции | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характе- ристики контрольного действия | Результаты контрольного действия | Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений) | Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения | Отметка об устра- нении |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В настоящем Журналепронумеровано и прошнуровано __________ листов
Руководительструктурного ___________ _________ ___________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
« __ » ___________20__ г.
Рекомендации
по заполнению Журнала учета результатоввнутреннего
финансового контроля
1. В графе 1 Журнала учетарезультатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) указывается датапроведения контрольного действия.
2. В графе 2 Журнала указываетсянаименование операции.
3. В графе 3 Журнала указываетсяуникальный код в формате: А.Б.В, где
А.Б.В - код операции.
4. В графе 4 Журнала указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающиефамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Журнала указываютсяданные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилиюи инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
6. В графе 6 Журнала указываютсяметод контроля и наименование контрольного действия (например, сверка данныхбюджетной заявки данным первичных документов, на основании которых сформированабюджетная заявка, методом контроля по подчиненности).
7. В графе 7 Журнала указываютсярезультаты контрольного действия - выявленные недостатки и нарушения.
8. В графе 8 Журнала указываютсясведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).
9. В графе 9 Журнала указываютсяпредлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин ихвозникновения (например, требуется доработка программного прикладногообеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).
10. В графе 10 Журнала ставитсяотметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).
Приложение № 3
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
| Коды | |
|
| по состоянию на "__" __ 20_года | Дата |
|
| Наименование главного администратора бюджетных средств | ________________________ | Глава по БК |
|
| Наименование бюджета | _________________________ | по ОКТМО |
|
| Периодичность: квартальная, годовая |
|
|
|
| Методы контроля | Количество контрольных действий | Количество выявленных недостатков (нарушений) | Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений | Количество принятых мер, исполненных заключений |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Самоконтроль |
|
|
|
|
| 2. Смежный контроль |
|
|
|
|
| 3. Контроль по подчиненности |
|
|
|
|
| 4. Контроль по подведомственности |
|
|
|
|
| Итого |
|
|
|
|
Руководительструктурного ___________ _________ ___________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
« __ » ___________20__ г.
Рекомендации
по заполнению Отчета о результатах внутреннего
финансового контроля
1. В графе 2 Отчета о результатахвнутреннего финансового контроля (далее - Отчет) указывается количествовыполненных контрольных действий.
2. В графе 3 Отчета указываетсяколичество выявленных недостатков (нарушений).
3. В графе 4 Отчета указываетсяколичество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин ихвозникновения, заключений.
4. В графе 5 Отчета указываетсяколичество принятых мер и исполненных заключений.
Приложение № 4
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель главного
администратора бюджетных средств
___________ ___________________
(подпись) (расшифровка)
"__" __________________ 20__ г.
ПЛАН
внутреннего финансового аудита
на 20__ год
|
|
|
| Коды |
|
| от "__" ____ 20__ г. | Дата |
|
| Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств | __________________ | Глава по БК |
|
| Субъект внутреннего финансового аудита |
|
|
|
| Наименование бюджета | __________________ | по ОКТМО |
|
| Тема аудиторской проверки | Объекты аудита | Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная) | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководительсубъекта _____________ ___________ __________________
внутреннего финансовогоаудита (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
« __ » __________ 20__г.
Приложение № 5
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
____________________________________
(наименование субъекта внутреннего
финансового аудита)
____________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Дата
Программа аудита
_________________________________
(тема аудиторской проверки)
1. Объекты аудита:______________________________________________________
2. Основание дляпроведения аудиторской проверки: _________________________
_______________________________________________________________________
(реквизитырешения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана
внутреннегофинансового аудита)
3. Вид аудиторскойпроверки: _____________________________________________
4. Срок проведенияаудиторской проверки: _________________________________
5. Перечень вопросов,подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:
5.1.____________________________________________________________________
5.2.____________________________________________________________________
5.3.____________________________________________________________________
6. Описаниеаудиторских процедур:
6.1.____________________________________________________________________
6.2.____________________________________________________________________
7. Ответственныеисполнители:
7.1.____________________________________________________________________
7.2.____________________________________________________________________
8. Сроки проведенияаудиторских процедур:
8.1.____________________________________________________________________
8.2.____________________________________________________________________
Руководительаудиторской группы
(ответственныйработник)
____________________________________ __________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
Приложение № 6
к Правилам осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств бюджета города,
главными администраторами (администраторами)
доходов бюджета города, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета города внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(Дополнено - Постановление Администрации города Пскова
от 29.11.2017 № 2398)
ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
|
|
|
| КОДЫ |
|
|
|
|
|
|
| на __________ 20__ г. | Дата |
|
| Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств | _________________ | Глава по БК |
|
| Наименование бюджета | __________________ | по ОКТМО |
|
| Периодичность: годовая |
|
|
|
1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита
| Наименование показателя | Код строки | Значения показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек | 010 |
|
| из них: фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита | 011 |
|
| Количество проведенных аудиторских проверок, единиц | 020 |
|
| в том числе: в отношении системы внутреннего финансового контроля | 021 |
|
| достоверности бюджетной отчетности | 022 |
|
| экономности и результативности использования бюджетных средств | 023 |
|
| Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц | 030 |
|
| из них: количество проведенных плановых аудиторских проверок | 031 |
|
| Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц | 040 |
|
| Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц | 050 |
|
| из них: количество исполненных рекомендаций | 051 |
|
| Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц | 060 |
|
| из них: количество исполненных предложений | 061 |
|
2.Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки | Количество (единиц) | Объем (тыс. руб.) | Динамика нарушений и недостатков | |
| (тыс. руб.) | (%) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нецелевое использование бюджетных средств | 010 |
|
|
|
|
| Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования) | 020 |
|
|
|
|
| Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством | 030 |
|
|
|
|
| Нарушения правил ведения бюджетного учета | 040 |
|
|
|
|
| Нарушения порядка составления бюджетной отчетности | 050 |
|
|
|
|
| Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями | 060 |
|
|
|
|
| Нарушения порядка администрирования доходов бюджета | 070 |
|
|
|
|
| Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов | 080 |
|
|
|
|
| Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля | 090 |
| X | X |
|
| Прочие нарушения и недостатки | 100 |
|
|
|
|
Пояснительная записка
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Руководитель субъектавнутреннего
финансовогоаудита __________ ______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"__"_______________ 20__ г.
Рекомендации
по заполнению годовой отчетности о результатахосуществления
внутреннего финансового аудита
1. В годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность)отражаются сведения об осуществлении внутреннего финансового аудита субъектомвнутреннего финансового аудита.
2. Отчетным периодом являетсякалендарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.
3. Отчетность включает данные,сформированные на основании отчетов о проведенных субъектом внутреннегофинансового аудита аудиторских проверок, информации органов муниципальногофинансового контроля (Контрольно-счетной палаты города Пскова, Федеральногоказначейства) о выявленных нарушениях в финансово-бюджетной сфере. В Отчетвключаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоденезависимо от даты их начала.
4. Суммовые показатели отражаютсяв тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.
5. Отчетность представляется сПояснительной запиской, включающей:
1) сведения о подчиненностисубъекта внутреннего финансового аудита, правовых актах главного администратора(администратора) бюджетных средств, регулирующих осуществление внутреннегофинансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутреннийфинансовый аудит, по каждому направлению аудиторских проверок (аудит надежностисистемы внутреннего финансового контроля, аудит достоверности бюджетнойотчетности, аудит результативности и экономности использования бюджетныхсредств);
2) сведения о принятых мерах поповышению квалификации указанных должностных лиц, а также мерах по обеспечениюнадлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;
3) сведения об обеспеченностиресурсами (материальными и финансовыми), состав основных фондов, используемыхпри осуществлении внутреннего финансового аудита, и их техническом состоянии;
4) информацию о событиях,оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита,не нашедшую отражения в отчете;
5) информацию о результатахосуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшая отражения в отчете, втом числе:
а) описание по каждому направлениюаудиторских проверок рекомендаций (заключений), предложений, направленных объектамаудита, причин их неисполнения в случае их наличия;
б) описание обстоятельств, которыеоказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность своднойбюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, и принятых по ним мер, иную информацию о событиях, оказавшихсущественное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, ненашедшую отражения в отчете.
6. Данные отражаются по следующимразделам Отчета:
1) общие сведения о результатахосуществления внутреннего финансового аудита;
2) сведения о выявленныхнарушениях и недостатках.
7. В разделе 1 «Общие сведения орезультатах внутреннего финансового аудита» по строкам 010 - 061 отражаютсяобщие сведения об осуществлении внутреннего финансового аудита в отчетномпериоде. В графе 3 по каждому показателю указываются значения в установленныхединицах измерения.
8. В разделе 2 «Сведения овыявленных нарушениях и недостатках при осуществлении внутреннего финансовогоаудита» в сроках 010 - 020 по каждому показателю:
в графе 3 указывается количествовыявленных нарушений (недостатков) по результатам проведения аудиторскихпроверок в отчетном году;
в графе 4 указывается объемвыявленных нарушений (недостатков) по результатам проведения аудиторскихпроверок в отчетном году;
в графах 5 - 6 указывается рост(снижение) объема нарушений (недостатков), выявленных субъектом внутреннегофинансового аудита и органами муниципального финансового контроля(Контрольно-счетной палатой города Пскова, Федеральным казначейством) в отчетномгоду, по отношению к предыдущему году, в абсолютных и относительных величинахсоответственно.