Постановление Администрации города Пскова от 25.07.2017 № 1250
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДАПСКОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25.07.2017 N 1250
Утратило силу - Постановление
Администрации города Пскова
Об утверждении стандартов осуществления
внутреннего муниципального финансового контроля
В целях обеспечения единого подходак осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля в соответствиис пунктом 3 статьи 269_2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основанииПостановления Администрации города Пскова Уставамуниципального образования "Город Псков", Администрация города ПсковаПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить для осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля следующие стандарты:
1) стандарт осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля "Планирование, организацияи проведение контрольных мероприятий" согласно Приложению N 1 к настоящемуПостановлению;
2) стандарт осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля "Реализация и контрольреализации результатов контрольных мероприятий" согласно Приложению N 2 кнастоящему Постановлению.
2. Опубликовать настоящееПостановление в газете "Псковские Новости" и разместить наофициальном сайте муниципального образования "Город Псков".
3. Настоящее Постановление вступаетв силу со дня его официального опубликования.
4. Контроль за исполнениемнастоящего Постановления оставляю за собой.
ГлаваАдминистрации города Пскова И.В.Калашников
Приложение N 1
к Постановлению Администрации городаПскова
от 25.07.2017 N 1250
СТАНДАРТ
осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля "Планирование, организация ипроведение контрольных мероприятий"
I. Общие положения
1. Настоящий стандарт осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля "Планирование, организацияи проведение контрольных мероприятий" (далее - Стандарт) устанавливаетединые требования к осуществлению полномочий по внутреннему муниципальномуфинансовому контролю должностными лицами органа внутреннего муниципальногофинансового контроля (далее - должностные лица, орган контроля).
2. Целью разработки настоящегоСтандарта является определение общих правил, процедур и принципов организациидеятельности при выполнении должностными лицами органа контроля возложенных наних задач.
3. Настоящий Стандартрегламентирует проведение следующих этапов осуществления контрольногомероприятия:
планирование контрольногомероприятия;
подготовка и назначениеконтрольного мероприятия;
проведение контрольного мероприятияи оформление его результатов.
4. Контрольное мероприятие - этоорганизационная форма осуществления контрольной деятельности, посредствомкоторой обеспечивается реализация полномочий должностных лиц органа контроля повнутреннему муниципальному финансовому контролю.
5. Контрольное мероприятие должноотвечать следующим требованиям:
проводиться на основании годовогоплана, утвержденного Главой Администрации города Пскова;
решение о проведении контрольногомероприятия оформляется приказом руководителя органа контроля;
проводится в соответствии спрограммой его проведения (в случае проведения проверки, ревизии);
по результатам контрольногомероприятия оформляется акт (заключение), который представляется нарассмотрение руководителю органа контроля (лицу, исполняющего его обязанности).
6. Проведение контрольногомероприятия состоит в осуществлении контрольных действий, сборе и анализефактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств всоответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия.
7. Объектами контрольногомероприятия (далее - объекты контроля) являются:
1) главные распорядители(распорядители, получатели) средств бюджета города, главные администраторы(администраторы) доходов бюджета города, главные администраторы (администраторы)источников финансирования дефицита бюджета города;
2) главные распорядители(распорядители) и получатели средств бюджета города, которым предоставленымежбюджетные трансферты, в части соблюдения ими целей и условий предоставлениямежбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального и областногобюджетов;
3) муниципальные учреждения;
4) муниципальные унитарныепредприятия;
5) хозяйственные товарищества иобщества с участием муниципального образования "Город Псков" в ихуставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей(вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
6) юридические лица (за исключениеммуниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственныхтовариществ и обществ с участием муниципального образования "ГородПсков" в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческихорганизаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных(складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица вчасти соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств избюджета города, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантиймуниципального образования;
7) кредитные организации,осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюденияими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города;
8) муниципальные заказчики,контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы,уполномоченные учреждения, иные лица, осуществляющие действия, направленные наосуществление закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд всоответствии с Федеральным законом о контрактной системе.
II. Планированиеконтрольных мероприятий
1. Контрольные мероприятия бываютплановые, осуществляемые в соответствии с утвержденным годовым планомпроведения контрольных мероприятий, и внеплановые.
2. Внеплановые контрольныемероприятия осуществляются на основании решения руководителя органа контроля,принятого:
1) в случае поступления обращений(поручений) Главы города Пскова, Главы Администрации города Пскова,заместителей Главы Администрации города Пскова, правоохранительных органов,запросов депутатов Псковской городской Думы, муниципальных органов, граждан иорганизаций о проведении проверки информации о предполагаемых или выявленныхпреступлениях и иных правонарушениях в области бюджетного законодательства;
2) в случае поступления информациио совершении объектами контроля действий (бездействия), содержащих признакиадминистративного правонарушения или уголовного преступления;
3) в случае истечения срокаисполнения ранее выданного предписания (представления);
4) по результатам рассмотрениязаключения, подготовленного по результатам обследования, акта камеральнойпроверки, акта выездной проверки (ревизии).
3. Годовой план работы органаконтроля по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля(далее - План) формируется должностным лицом органа контроля, осуществляющегобюджетные полномочия по внутреннему муниципальному финансовому контролю, ипредоставляется на согласование руководителю органа контроля с последующимнаправлением согласованного плана в финансовое управление Администрации городаПскова (далее - финансовый орган) в срок до 10 декабря года, предшествующего планируемомугоду.
4. Отбор контрольных мероприятийдля включения в План осуществляется, исходя из следующих критериев:
1) существенность и значимостьмероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которыхпредполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемовбюджетных расходов;
2) оценка состояния внутреннегофинансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная врезультате проведения органом контроля анализа осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторамисредств бюджета города Пскова;
3) длительность периода, прошедшегос момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом контроля (вслучае, если указанный период превышает 3 года, данный критерий имеет наивысшийприоритет);
4) информация о наличии признаковнарушений в финансово-бюджетной сфере, поступившая от финансового органа,органов контроля Администрации города Пскова, главных администраторов средствбюджета города, а также выявленная по результатам анализа данных единойинформационной системы в сфере закупок.
5. Периодичность проведенияплановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и однойтемы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
6. Составление Плана осуществляетсяс соблюдением следующих условий:
1) обеспечение равномерностинагрузки на должностные лица органа контроля, принимающие непосредственноеучастие в контрольных мероприятиях (далее - должностные лица);
2) выделение резерва времени длявыполнения внеплановых контрольных мероприятий на основании данных овнеплановых контрольных мероприятиях за предыдущие годы.
7. План устанавливает переченьконтрольных мероприятий, планируемых к проведению в очередном финансовом году,и содержит графы с указанием:
объекта контроля в соответствии сего учредительными документами;
темы контрольного мероприятия;
срока проведения контрольногомероприятия.
8. План подлежит утверждениюприказом руководителя органа контроля до начала следующего календарного года.
9. На основании представленных вустановленный срок годовых планов контрольных мероприятий органов контроляфинансовый орган формирует единый план контрольных мероприятий на очереднойфинансовый год, который представляется на рассмотрение и утверждение ГлавеАдминистрации города Пскова в срок до 20 декабря года, предшествующегопланируемому году.
10. Внесение изменений в Планосуществляется на основании мотивированного обращения к руководителю органаконтроля должностного лица, ответственного за организацию осуществленияконтрольных мероприятий, а также в случае невозможности проведения плановогоконтрольного мероприятия в связи с ликвидацией или реорганизацией объектаконтроля, а также с наступлением обстоятельств непреодолимой силы.
При принятии руководителем органаконтроля решения о необходимости внесения изменений в План, данное решениесогласуется с финансовым органом для внесения соответствующих изменений вединый план контрольных мероприятий, утверждаемый Главой Администрации городаПскова.
III. Организация ипроведение контрольных мероприятий
1. Организация контрольногомероприятия включает в себя этапы, каждый из которых характеризуетсявыполнением определенных задач: подготовительный этап, основной этап,заключительный этап.
2. Подготовительный этапосуществляется в целях изучения объекта контрольного мероприятия, подготовкиприказа руководителя органа контроля на проведение контрольного мероприятия ипрограммы контрольного мероприятия.
3. Основной этап заключается внепосредственном проведении контрольных действий, по результатам которыхоформляются соответствующие акты (заключения). Основной этап контрольногомероприятия осуществляется после подписания приказа на его проведение исоставления программы.
4. На заключительном этапе контрольногомероприятия принимается решение о направлении (отсутствии оснований длянаправления) предписания об устранении нарушений бюджетного законодательства,представления, уведомления о применении бюджетных мер принуждения,информационных писем.
IV. Подготовительный этап
1. Подготовительный этапконтрольного мероприятия заключается в предварительном изучении предмета иобъекта (объектов) контрольного мероприятия, определения вопросов мероприятия,методов его проведения, состава проверочной (ревизионной) группы.
Результатом данного этапа являетсяподготовка, утверждение приказа на проведение контрольного мероприятия ипрограммы контрольного мероприятия.
2. Решение о проведенииконтрольного мероприятия принимается руководителем органа контроля (лицом, исполняющимего обязанности) и оформляется приказом, в котором указываются:
состав должностных лиц,уполномоченных на проведение контрольного мероприятия;
основание проведения контрольногомероприятия;
наименование объекта контроля;
проверяемый период при последующемконтроле;
тема и метод проведенияконтрольного мероприятия;
сроки (начало и окончание)проведения контрольного мероприятия;
перечень основных вопросов,подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия.
3. Методы проведения контрольныхмероприятий:
1) проверка - совершениеконтрольных действий по документальному и фактическому изучению законностиотдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного(бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношениидеятельности объекта контроля за определенный период;
2) ревизия - комплексная проверкадеятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольныхдействий по документальному и фактическому изучению законности всейсовокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности иправильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
3) обследование - анализ и оценкасостояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
4. Виды проверок:
1) выездные - проводимые по местунахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяетсяфактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской)отчетности и первичных документов;
2) камеральные - проводимые поместу нахождения органа контроля и состоят в исследовании информации,документов и материалов, представленных по запросам органа контроля, а такжеинформации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок;
3) встречные - проводимые в рамкахревизий, выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или)подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
5. Обследования могут проводиться врамках камеральных и выездных проверок (ревизий). При проведении обследованияосуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля,определенной приказом о проведении контрольного мероприятия.
6. Срок проведения контрольногомероприятия, персональный состав проверочной (ревизионной) группыустанавливаются исходя из формы (метода) контрольного мероприятия, объемапредстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственнойдеятельности объекта контроля.
При необходимости для проведенияконтрольного мероприятия могут привлекаться специалисты отделов (структурныхподразделений) органа контроля либо других служб, обладающие соответствующимизнаниями в проверяемой области.
7. Конкретные вопросы проверки,ревизии определяются программой контрольного мероприятия.
Программа разрабатываетсяруководителем ревизионной группы и (или) должностным лицом, уполномоченным напроведение проверки, ревизии, и утверждается руководителем органа контроля.
При составлении программыконтрольного мероприятия устанавливаются:
наименование объекта контроля;
тема и метод контрольногомероприятия;
ревизуемый, проверяемый,обследуемый периоды;
перечень вопросов, в отношениикоторых планируется осуществить контрольные действия.
Программа проверки, ревизииявляется обязательной для исполнения в полном объеме.
При проведении встречной проверкипрограмма контрольного мероприятия не составляется.
8. При подготовке к проведениюконтрольного мероприятия должностные лица изучают программу контрольногомероприятия, законодательные и иные нормативные правовые акты органовгосударственной власти, муниципальные правовые акты по вопросам контрольногомероприятия, материалы предыдущих контрольных мероприятий.
9. В случае необходимостинаправления запросов о представлении информации, документов и материалов дляосуществления контрольных действий, такие запросы вручаются представителюобъекта контроля либо направляются заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате егополучения адресатом.
Запрос должен содержать четкоеизложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованиюинформации, документов и материалов, срок их представления.
10. Срок представления информации,документов и материалов устанавливается в запросе, исчисляется с даты получениязапроса и не может превышать 3 рабочих дней с даты получения запроса. Ответ назапрос подписывается уполномоченными на совершение указанного действиядолжностными лицами.
11. Непредставление илинесвоевременное представление объектами контроля должностным лицам информации,документов и материалов, необходимых для осуществления контрольнойдеятельности, а равно их представление не в полном объеме или представлениенедостоверных информации, документов и материалов, воспрепятствование законнойдеятельности должностных лиц влечет за собой ответственность, установленную законодательствомРоссийской Федерации.
V. Основной этап
1. Основной этап контрольногомероприятия состоит в проведении контрольных действий, сборе и анализефактических данных и информации, необходимых для достижения поставленных целейи задач, а также для раскрытия вопросов контрольного мероприятия, содержащихсяв программе его проведения.
Результатом проведения данногоэтапа являются оформленные и подписанные акты проверок (ревизий), заключения порезультатам обследования.
2. Датой начала контрольного мероприятиясчитается дата, указанная в приказе на его проведение.
3. Датой окончания контрольногомероприятия считается день подписания справки о завершении контрольныхдействий, заключения должностными лицами органа контроля, его проводившими.
4. Контрольное мероприятие можетпроводиться путем осуществления должностными лицами:
1) изучения, анализа и оценкиучредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иныхдокументов (по форме и содержанию) объекта контроля;
2) проверки полноты, своевременностии правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций вбухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в томчисле путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетнымидокументами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с даннымианалитического учета, эффективности и рациональности использования денежныхсредств и материальных ценностей;
3) проверки фактического наличия,сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся всобственности города, денежных средств, ценных бумаг и бланков строгойотчетности, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненныхработ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовыхрезультатов;
4) проверки реализации мер поустранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению кответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий,проведенных органом контроля;
5) иных действий в пределахустановленных полномочий по осуществлению внутреннего муниципальногофинансового контроля, не противоречащих федеральному, региональномузаконодательству, муниципальным правовым актам.
5. Контрольное мероприятиеосуществляется в срок, установленный приказом на его проведение, и может бытьзавершено раньше установленного срока при досрочном рассмотрении должностнымилицами всего перечня вопросов, подлежащих изучению.
6. Контрольное мероприятиеприостанавливается руководителем органа контроля (лицом, исполняющим егообязанности) на основании мотивированного обращения руководителя проверочной(ревизионной) группы:
1) на период проведения встречнойпроверки и (или) обследования;
2) при отсутствии илинеудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объектаконтроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимыхдля проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектомконтроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
3) в случае необходимостиисполнения запросов, направленных в компетентные органы местногосамоуправления;
4) на период организации ипроведения экспертиз;
5) в случае непредставленияобъектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представлениянеполного комплекта требуемой информации, документов и материалов, и (или)воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения отпроведения контрольного мероприятия;
6) при необходимости обследованияимущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объектаконтроля;
7) при наличии обстоятельств,делающих невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, независящим от проверочной (ревизионной) группы, включая наступлениеобстоятельств непреодолимой силы.
7. На время приостановленияпроведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается, но не болеечем на 6 месяцев, за исключением подпункта 7 пункта 6 раздела (в данном случаепроверка приостанавливается до момента прекращения действия обстоятельствнепреодолимой силы).
Решение о приостановлении(возобновлении) контрольного мероприятия оформляется приказом.
8. Руководитель органа контроля(лицо, исполняющее его обязанности) в течение трех рабочих дней со дня принятиярешения о приостановлении проведения контрольного мероприятия письменно извещаетобъект контроля о приостановлении проведения контрольного мероприятия и опричинах его приостановления.
9. Руководитель органа контроля(лицо, исполняющее его обязанности) в течение трех рабочих дней со дняполучения сведений об устранении причин приостановления контрольногомероприятия:
1) принимает решение овозобновлении проведения контрольного мероприятия;
2) информирует о возобновлениипроведения контрольного мероприятия объект контроля.
10. Должностные лица самостоятельноопределяют перечень и объем материалов и информации, необходимых дляфиксирования выявленных нарушений.
11. Руководитель контрольногомероприятия осуществляет контроль за проведением участниками проверочной(ревизионной) группы контрольных действий по отдельным вопросам программыпроверки (ревизии), качественным выполнением ими работы, надлежащим оформлениемрезультатов проверки (ревизии), а также дает разъяснения по вопросам, связаннымс практической реализацией материалов контрольного мероприятия.
12. Проведение обследования.
При проведении обследованияосуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля,определенной приказом о проведении контрольного мероприятия.
Обследование (за исключениемобследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок (ревизий))проводится в сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
13. При проведении обследованиямогут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- иаудио-, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительныхприборов.
14. Результаты проведенияобследования оформляются заключением, которое подписывается должностным лицом,проводившим обследование в соответствии с приказом о проведении контрольногомероприятия, не позднее последнего дня срока проведения обследования.
Заключение в течение трех рабочихдней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объектаконтроля для ознакомления. В случае отказа представителя объекта контроля отполучения указанного документа заключение направляется заказным почтовымотправлением с уведомлением о вручении.
15. Заключение состоит из вводной иописательной частей.
16. Вводная часть должна содержатьследующие сведения:
дата и место составлениязаключения;
номер и дата приказа на проведениеконтрольного мероприятия;
наименование проверки (ревизии), врамках которой проводится обследование;
должности, фамилии, инициалы лиц,проводивших обследование;
предмет обследования.
Описательная часть содержитописание проведенной работы.
17. Заключение и иные материалыобследования подлежат рассмотрению руководителем органа контроля (лицом,исполняющим его обязанности) в течение 30 рабочих дней со дня подписаниязаключения.
18. Результаты обследования должныподтверждаться документами, копиями документов, объяснениями должностных,материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.Данные о количестве приложений указываются в заключении.
19. Проведение камеральнойпроверки.
Камеральная проверка проводится поместу нахождения органа контроля и состоит в исследовании информации,документов и материалов, представленных по его запросам, а также информации,документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.
20. Срок камеральной проверки неможет превышать 30 рабочих дней со дня получения от объекта контроляинформации, документов и материалов, представленных по запросу финансовогооргана.
21. Руководитель органа контроля(лицо, исполняющее его обязанности) при проведении камеральной проверки наосновании мотивированного обращения руководителя проверочной группы можетназначить проведение обследования.
По результатам обследованияоформляется заключение, которое прилагается к материалам камеральной проверки.
22. При проведении камеральнойпроверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с датыотправления запроса органа контроля о предоставлении информации, документов иматериалов до даты представления информации, документов и материалов объектомпроверки, а также времени, в течение которого проводятся встречная проверка и(или) обследование.
23. Результатом проведениякамеральной проверки является оформленный и подписанный акт камеральнойпроверки.
24. Проведение выездной проверки(ревизии).
Проведение выездной проверки(ревизии) состоит в осуществлении соответствующих контрольных действий вотношении объекта контроля по месту нахождения объекта контроля и оформленииакта выездной проверки.
25. Срок проведения контрольныхдействий по месту нахождения объекта контроля составляет не более 30 рабочихдней.
Срок окончания контрольногомероприятия может быть продлен руководителем органа контроля, но не более чем на15 рабочих дней на основании служебной записки руководителя ревизионной группыи (или) должностного лица с мотивированными причинами невозможности выполнениязадания в установленный срок.
26. Основаниями для продления срокаконтрольных действий являются:
1) непредставление и (или)несвоевременное представление объектом контроля в период проведения контрольныхдействий, необходимых для изучения информации, документов и материалов;
2) отсутствие в период проведенияконтрольных действий по уважительной причине материально ответственного лицапри осуществлении мероприятий, направленных на проверку фактического наличияосновных средств и материальных запасов;
3) выявление в ходе контрольныхдействий необходимости в направлении запроса о предоставлении информации,документов и материалов и изучении отдельных документов;
4) большой объем проверяемых ианализируемых документов.
27. В ходе выездных проверок(ревизий) проводятся контрольные действия по документальному и фактическомуизучению деятельности объекта контроля.
Контрольные действия подокументальному изучению деятельности объекта контроля проводятся пофинансовым, бухгалтерским, отчетным документам, а также осуществляются путеманализа и оценки полученной из них информации с учетом письменных объяснений, справоки сведений должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля идругих действий по контролю.
Контрольные действия пофактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения,пересчета, экспертизы, контрольных замеров и других действий по контролю.
28. Контрольные действия по каждомувопросу программы проведения выездной проверки (ревизии) проводятся одним изспособов:
1) сплошным, заключающимся впроведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых ихозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольногомероприятия;
2) выборочным, заключающимся впроведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственныхопераций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия.Объем выборки и ее состав определяются руководителем проверочной (ревизионной)группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупностифинансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
29. Решение о выборе способапроведения контрольных действий принимает руководитель проверочной(ревизионной) группы исходя из содержания вопроса программы проверки (ревизии),объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу,состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля, срокаконтрольного мероприятия и иных обстоятельств.
30. При невозможности получения отобъекта контроля необходимой информации (документов, материалов) в ходепроведения контрольных действий в рамках выездной проверки (ревизии)руководитель органа контроля (лицо, исполняющее его обязанности) на основаниимотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы можетназначить проведение обследования или встречной проверки.
31. Встречные проверки назначаютсяи проводятся в порядке, установленном для выездных или камеральных провероксоответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать 20рабочих дней.
32. Результаты встречной проверкиоформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральнойпроверки соответственно. По результатам встречной проверки представления ипредписания объекту встречной проверки не направляются.
33. Оформление результатов проверок(ревизий).
Завершение проведения проверки(ревизии) осуществляется путем оформления результатов проверки (ревизии) втечение 15 рабочих дней со дня окончания контрольных действий.
34. При составлении акта проверки(ревизии), заключения по результатам обследования должны соблюдаться следующиетребования:
1) объективность, краткость иясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
2) четкость формулировок содержаниявыявленных нарушений и недостатков;
3) логическая и хронологическаяпоследовательность излагаемого материала;
4) изложение фактических данныхтолько на основании материалов соответствующих документов, проверенныхдолжностными лицами, осуществляющими контрольную деятельность, при наличииисчерпывающих ссылок на них.
Не допускается включение в акт(заключение) различного рода предположений и сведений, не подтвержденныхсоответствующими документами, а также информации из материаловправоохранительных (следственных) органов.
В акте (заключении) не должнадаваться морально-этическая оценка действий должностных и материальноответственных лиц объекта контроля, а также их характеристика с использованиемюридических терминов, установление которых возлагается на правоохранительныеорганы.
35. Акт состоит из текстовой частии приложений, на которые имеются ссылки в тексте (документы, заверенные вустановленном порядке копии документов, объяснения должностных и материальноответственных лиц и т.п.).
Текстовая часть акта проверки(ревизии) состоит из вводной части и описательной части.
36. Вводная часть акта проверки(ревизии) содержит:
1) дату и место составления акта;
2) дату и номер приказа опроведении контрольного мероприятия;
3) основание назначения проверки(ревизии), в том числе указание на плановый характер, либо проведение пообращению, требованию или поручению соответствующего органа;
4) фамилии, инициалы и должностилиц органа контроля, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия;
5) проверяемый период;
6) срок проведения проверки(ревизии);
7) сведения об объекте контроля:
а) полное и краткое наименование,идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственныйрегистрационный номер (ОГРН) объекта контроля;
б) место нахождения объектаконтроля;
в) сведения об учредителях(участниках) объекта контроля (при наличии) с указанием адреса и телефона;
г) имеющиеся лицензии на осуществлениесоответствующих видов деятельности;
д) перечень и реквизиты всех счетовв кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включаясчета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действующие в проверяемомпериоде);
е) фамилии, инициалы и должностилиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемомпериоде;
ж) дата проведения предыдущейпроверки (ревизии) (органом контроля, Контрольно-счетной палатой города Пскова,главным распорядителем бюджетных средств, учредителем, финансовым органом);
з) иные данные, необходимые дляполной характеристики проверенного учреждения (предприятия).
37. Описательная часть актапроверки (ревизии) должна состоять из разделов в соответствии с вопросами,указанными в программе проверки (ревизии), и содержать описание проведеннойработы и выявленных нарушений.
При неполном представлении объектомконтроля необходимых для проверки (ревизии) документов приводится перечень непредставленных по запросу должностного лица документов.
38. В акте последовательноизлагаются результаты контрольного мероприятия по всем исследованным вопросам.
При отсутствии выявленных нарушенийи недостатков по вопросу контрольного мероприятия в акте делаетсясоответствующая запись.
39. Финансовые нарушения, установленныепо результатам проверки (ревизии), излагаемые в акте, должны подтверждатьсядокументами (копиями документов), результатами осмотра, инвентаризации,наблюдения, пересчета, контрольных замеров и других действий по контролю,объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объектаконтроля, другими материалами.
Указанные документы (копиидокументов) и материалы прилагаются к акту проверки (ревизии) и являются егоприложениями.
Также, к акту выездной проверки(ревизии) прилагаются предметы и документы, результаты экспертиз(исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведенияконтрольных мероприятий.
40. В случае отказа отпредставления запрошенных объяснений, справок, сведений и копий документов вакте делается соответствующая запись.
41. При подтверждении финансовогонарушения, полученного в результате суммирования данных нескольких идентичныхдокументов, составляется реестр соответствующих данных, который прилагается кдокументам (копиям).
42. В описании каждого нарушения,выявленного в ходе проверки (ревизии), должны быть указаны:
1) положения законодательных инормативных правовых актов, которые были нарушены;
2) период, к которому относитсявыявленное нарушение; суть нарушения;
3) документально подтвержденнаясумма нарушения;
4) номер приложения,подтверждающего сумму нарушения; лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
Формулировка выявляемых нарушенийпроизводится исходя из положений нарушенных законодательных и иных нормативныхправовых актов.
43. При выявлении в ходе выезднойпроверки (ревизии) нарушения, которое может быть скрыто, или по выявленнымфактам нарушений, по которым необходимо принять срочные меры к их устранениюили привлечению к ответственности виновных лиц, должностное лицо, проводившееконтрольное действие по конкретному вопросу программы выездной проверки(ревизии), обязано, не дожидаясь окончания выездной проверки (ревизии),составить промежуточный акт выездной проверки (ревизии).
Руководитель проверяющей(ревизионной) группы при выявлении такого нарушения обязан информироватьруководителя органа контроля с целью последующего направления указанногопромежуточного акта выездной проверки (ревизии) для рассмотрения всоответствующий уполномоченный орган, к компетенции которого относится рассмотрениевыявленных нарушений.
44. Факты, изложенные впромежуточном акте выездной проверки (ревизии), включаются соответственно в актвыездной проверки (ревизии).
45. Акт встречной проверки состоитиз вводной и описательной частей.
46. Вводная часть акта встречнойпроверки должна содержать следующие сведения:
1) тема проверки (ревизии), в ходекоторой проводится встречная проверка;
2) вопрос (вопросы), по которомупроводилась встречная проверка;
3) дата и место составления актавстречной проверки;
4) номер и дата приказа напроведение встречной проверки;
5) фамилии, инициалы и должностиработников, проводивших встречную проверку;
6) проверяемый период;
7) срок проведения встречнойпроверки;
8) сведения о проверенных лицах иорганизациях:
а) полное и краткое наименование,идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственныйрегистрационный номер (ОГРН);
б) юридический и фактический адрес;
в) имеющиеся лицензии наосуществление соответствующих видов деятельности;
г) фамилии, инициалы и должностилиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемыйпериод;
д) иные данные, необходимые, помнению должностных лиц, проводивших встречную проверку, для полнойхарактеристики проверенных лиц и учреждений (предприятий).
47. Описательная часть актавстречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленныхнарушений действующего законодательства по вопросам, по которым проводиласьвстречная проверка.
48. Акт выездной проверки (ревизии)оформляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившимиконтрольное мероприятие.
Оба экземпляра акта проверки(ревизии) в течение 3 рабочих дней после его подписания вручаются под росписьили направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении представителюобъекта контроля для ознакомления и его подписания.
Запись о получении одногоэкземпляра акта проверки (ревизии) должна содержать дату получения актапроверки (ревизии) и подпись лица, получившего акт с указанием расшифровкиподписи.
В случае отказа представителяобъекта контроля от получения указанного документа акт направляется заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении.
49. Представитель объекта контроляподписывает оба экземпляра акта проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней сдаты их получения и направляет в орган контроля один из подписанныхэкземпляров.
Представитель объекта контроля втечение 10 рабочих дней со дня получения акта вправе представить письменныепояснения и замечания на акт проверки (ревизии) в случае несогласия с фактами,изложенными в акте, с приложением документов, подтверждающих их обоснованность.В данном случае перед подписью в акте делается соответствующее указание.
Письменные пояснения и замечания,документы, подтверждающие их обоснованность, направляются в орган контроляодновременно с подписанным актом проверки (ревизии) и в дальнейшем являются егонеотъемлемой частью.
50. В срок до десяти рабочих днейсо дня получения письменных пояснений и замечаний, руководитель проверяющей(ревизионной) группы по итогам их рассмотрения составляет письменноезаключение, которое утверждается руководителем органа контроля (заместителем),и направляет объекту контроля.
После утверждения заключениярассмотрение дополнительных пояснений и замечаний (разногласий, возражений) поакту контрольного мероприятия не предусматривается.
VI. Заключительный этап
1. Заключительный этап контрольногомероприятия заключается в рассмотрении результатов контрольного мероприятияруководителем органа контроля (лицом, исполняющим его обязанности) и принятииим решения:
1) по результатам рассмотрения актапроверки (ревизии):
а) о направлении предписания и(или) представления объекту контроля и (или) о наличии оснований длянаправления уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
б) об отсутствии оснований длянаправления предписания, представления и уведомления о применении бюджетных мерпринуждения;
в) о назначении внеплановойвыездной проверки (ревизии), в том числе при представлении объектом контроляписьменных возражений, а также при представлении объектом контролядополнительных информации, документов и материалов, относящихся к проверяемомупериоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездной проверки(ревизии).
2) по результатам рассмотрениязаключения о назначении (отсутствии оснований для назначения) выездной проверки(ревизии).
2. Акт проверки (ревизии),заключение подлежат рассмотрению руководителем органа контроля (лицом,исполняющим его обязанности) в срок не более 30 рабочих дней с моментаподписания акта выездной проверки (ревизии).
3. Результаты встречной проверкирассматриваются в составе материала проверки (ревизии). По результатамвстречной проверки представления и предписания объекту встречной проверки ненаправляются.
ГлаваАдминистрации города Пскова И.В.Калашников
Приложение N 2
к Постановлению Администрации городаПскова
от 25.07.2017 N 1250
СТАНДАРТ
осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля "Реализация и контроль реализациирезультатов контрольных мероприятий"
1. Настоящий стандарт осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля "Реализация и контрольреализации результатов контрольных мероприятий" (далее - Стандарт)устанавливает единые требования к осуществлению органом внутреннегомуниципального финансового контроля (далее - орган контроля) контрольнойдеятельности.
2. Целью разработки настоящегоСтандарта является определение общих правил и процедур осуществления полномочийпо внутреннему муниципальному финансовому контролю должностными лицами органаконтроля (далее - должностные лица).
3. Настоящий Стандарт определяетмеханизм реализации результатов контрольных мероприятий, правила контроляреализации данных мероприятий.
4. Под реализацией результатовпроведенных мероприятий понимаются направление объектам контроля представленийи (или) предписаний, итоги выполнения представлений и (или) предписаний,рассмотрение уведомлений о применении бюджетных мер принуждения и исполнениерешений об их применении, информационных писем, итоги рассмотрения дел обадминистративных правонарушениях по результатам деятельности органов контроля.
5. При осуществлении полномочий повнутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетныхправоотношений и выявлении нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлениисредств из бюджета города Пскова, муниципальных контрактов, орган контролянаправляет объекту контроля:
представления и (или) предписания;
уведомления о применении бюджетныхмер принуждения в случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации.
6. При выявлении иных нарушенийзаконодательства органом контроля в адрес объектов контроля направляютсяинформационные письма, содержащие рекомендации по устранению выявленныхнарушений в установленный срок.
7. Под представлением понимаетсядокумент органа контроля, который должен содержать информацию о выявленныхнарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушениях условийдоговоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, муниципальныхконтрактов, а также требования о принятии мер по устранению причин и условийтаких нарушений или требования о возврате предоставленных средств бюджета,обязательные для рассмотрения в установленные в указанном документе сроки или втечение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан.
8. Представление органа контролядолжно содержать:
1) исходные данные о контрольноммероприятии (основание для его проведения, наименование контрольногомероприятия, наименование объекта контроля, а также сроки проведенияконтрольного мероприятия);
2) нарушения, выявленные в ходепроведения контрольного мероприятия;
3) сумму нарушения (при наличиитаковой), дату (период) совершения нарушения;
4) нарушенные положения нормативныхправовых актов (со ссылками на соответствующие пункты, части, статьи);
5) требование о принятии мер поустранению выявленных нарушений и (или) требования об устранении причин иусловий, способствующих их совершению, сроки принятия мер;
6) срок информирования органаконтроля об исполнении представления.
9. Под предписанием понимается документоргана контроля, содержащий обязательные для исполнения в указанный впредписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлениисредств из бюджета, муниципальных контрактов и (или) требования о возмещениипричиненного ущерба муниципальному образованию "Город Псков".
10. Предписание органа контролядолжно содержать:
1) исходные данные о контрольноммероприятии (основание для его проведения, наименование контрольногомероприятия, наименование объекта контроля, а также сроки проведенияконтрольного мероприятия);
2) нарушения, выявленные в ходепроведения контрольного мероприятия;
3) сумму нарушения (при наличиитаковой), дату (период) совершения нарушения;
4) нарушенные положения нормативныхправовых актов (со ссылками на соответствующие пункты, части, статьи);
5) требование об устранениивыявленных нарушений и (или) возмещении причиненного указанными нарушениямиущерба муниципальному образованию "Город Псков" и сроки егоустранения и (или) возмещения;
6) срок информирования органаконтроля об исполнении предписания.
11. Представления и предписанияподписываются руководителем органа контроля (лицом, исполняющим егообязанности).
12. Представление и предписаниевручается под роспись или направляется заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении представителю объекта контроля в течение 10 рабочихдней со дня принятия решения об их направлении.
13. Направленные по результатамконтрольного мероприятия предписания и (или) представления являютсяобязательными для исполнения должностными лицами объекта контроля в срок,установленный в предписании и (или) представлении, в случае, если такой срок неуказан, в течение 30 календарных дней со дня получения представления и (или)предписания.
14. Объект контроля по результатамрассмотрения представления и (или) предписания в установленный срок направляетв орган контроля информацию о принятых мерах по устранению выявленныхнарушений.
15. Отмена и обжалованиепредставлений и предписаний органа контроля осуществляется в судебном порядке всоответствии с законодательством Российской Федерации.
16. Неисполнение выданногопредставления и (или) предписания влечет применение к лицу, не исполнившемутакое представление и (или) предписание, мер ответственности в соответствии сдействующим законодательством.
17. При установлении по результатампроведения контрольного мероприятия нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации руководитель (заместитель руководителя) органа контролянаправляет в установленный срок в финансовый орган уведомление о применениибюджетных мер принуждения.
18. Под уведомлением о применениибюджетных мер принуждения понимается документ органа контроля, обязательный крассмотрению финансовым органом, содержащий описание совершенного бюджетногонарушения, основания для применения бюджетных мер принуждения и суммы средств,использованных не по целевому назначению.
19. Принятие решения о применениибюджетных мер принуждения на основании представленного органом контроляуведомления о применении бюджетных мер принуждения и исполнение принятогорешения осуществляется финансовым органом в соответствии с Приказом финансовогооргана от 19.02.2017 N 9 "Об утверждении Порядка исполнения решения оприменении бюджетных мер принуждения".
20. В целях предупреждения ипресечения дальнейших нарушений и недостатков информация о результатахконтрольных мероприятий в случае необходимости направляется органом контроля вАдминистрацию города Пскова курирующему заместителю Главы Администрации городаПскова для ознакомления и принятия решения. В информации излагаются выявленныенарушения, меры, необходимые для их устранения.
21. В случае выявления обстоятельстви фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенциидругого органа (должностного лица), орган контроля направляет информацию отаких обстоятельствах и фактах и (или) документы и иные материалы,подтверждающие такие факты, для рассмотрения.
22. При выявлении в ходе проведенияконтрольных мероприятий административных правонарушений должностные лица органаконтроля возбуждают дела об административных правонарушениях в порядке,установленном законодательством Российской Федерации об административныхправонарушениях. При отсутствии указанных полномочий орган контроля обращаетсяв Комитет правового обеспечения Администрации города Пскова (далее - правовойкомитет).
23. Целью контроля реализациирезультатов проведенных мероприятий является полное, качественное исвоевременное выполнение требований, предложений и рекомендаций, изложенных вдокументах, направляемых органом контроля.
24. Контроль реализации результатовпроведенных мероприятий включает в себя:
1) контроль полноты исвоевременности принятия мер по представлениям и (или) предписаниям органаконтроля;
2) контроль своевременногонаправления протоколов об административных правонарушениях, составленныхдолжностными лицами органа контроля, для рассмотрения по подведомственности,мониторинг их рассмотрения и анализ вынесенных постановлений по делам обадминистративных правонарушениях;
3) анализ информации, документов иматериалов о результатах рассмотрения информационных писем органа контроля.
25. Контроль реализации результатовпроведенных мероприятий возлагается на руководителя проверочной (ревизионной)группы, а в случае его отсутствия контроль возлагается на должностное лицо,проводившее проверку (ревизию).
26. Контроль выполненияпредставлений и (или) предписаний органа контроля включает в себя:
1) анализ и оценку полнотывыполнения требований, содержащихся в представлениях и (или) предписаниях,выполнения запланированных мероприятий по устранению выявленных нарушенийзаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, атакже причин и условий таких нарушений;
2) анализ причин невыполнениятребований, содержащихся в представлениях органа контроля;
3) контроль соблюденияустановленных сроков выполнения представлений и (или) предписаний;
4) принятие мер в случаяхневыполнения представлений и (или) предписаний, несоблюдения сроков ихвыполнения.
27. В ходе осуществления анализавыполнения представлений и (или) предписаний от объектов контроля может бытьдополнительно запрошена необходимая информация, документы и материалы о ходе ирезультатах выполнения содержащихся в них требований.
28. При выполнении всех требованийпредставление и (или) предписание снимается с контроля.
29. В случае неисполненияпредставления и (или) предписания орган контроля применяет к лицу, неисполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации.
30. Неисполнение предписания овозмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию "ГородПсков" нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, являетсяоснованием для обращения в правовой комитет.
31. В случае неисполнения объектомконтроля предписания, а также при получении информации о совершении объектомконтроля действий (бездействия), содержащих признаки административногоправонарушения, в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации обадминистративных правонарушениях, принимаются меры к возбуждению дела об административномправонарушении и привлечению виновных должностных лиц к административнойответственности.
32. При выявлении обстоятельств ифактов, свидетельствующих о нарушениях, содержащих признаки составапреступления, или при получении информации о совершении объектом контролядействий (бездействия), содержащих признаки состава преступления, информация отаких фактах и подтверждающие их документы направляются в правовой комитет длядальнейшего направления информации в правоохранительные органы.
ГлаваАдминистрации города Пскова И.В.Калашников