Постановление Администрации города Пскова от 16.08.2019 № 1238
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в муниципальном образовании "Город Псков" в сфере бюджетных правоотношений
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ПСКОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от16.08.2019 N 1238
Утратило силу - Постановление
Администрации города Пскова
Обутверждении стандартов осуществления внутреннего
муниципальногофинансового контроля в муниципальном
образовании "Город Псков" в сферебюджетных правоотношений
В целях обеспечения единого подхода к осуществлениювнутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с пунктом 3статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основаниипостановления Администрации города Пскова от30.04.2019. № 557 "Об утверждениипорядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в сферебюджетных правоотношений в муниципальном образовании "Город Псков",руководствуясь статьями 32, 34 Устава муниципального образования "ГородПсков", Администрация города Пскова ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить для осуществления внутреннего муниципальногофинансового контроля следующие стандарты:
1) стандарт осуществления внутреннего муниципальногофинансового контроля "Организация контрольного мероприятия" согласноприложению № 1 к настоящему постановлению;
2) стандарт осуществления внутреннего муниципальногофинансового контроля "Планирование контрольной деятельности органавнутреннего муниципального финансового контроля" согласно приложению № 2 кнастоящему постановлению;
3) стандарт осуществления внутреннего муниципальногофинансового контроля "Основныепринципы осуществления внутреннего муниципального финансового контроля"согласно приложению № 3 к настоящему постановлению.
2. Признать утратившими силу постановление Администрациигорода Пскова от25 июля 2017 года № 1250 "Об утверждении стандартов осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля".
3. Опубликовать настоящее постановление в газете"Псковские новости" и разместить на официальном сайте муниципальногообразования "Город Псков".
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляюза собой.
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение№ 1
кпостановлению Администрации города Пскова
от16.08.2019 № 1238
СТАНДАРТ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГОМУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ "ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНОГОМЕРОПРИЯТИЯ"
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий стандарт осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля "Организация контрольногомероприятия" (далее – Стандарт) устанавливает единые требования косуществлению полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролюдолжностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля(далее – должностные лица, орган контроля):
при организации и проведении плановых и внеплановых проверок (камеральных и выездных, в том числевстречных), ревизий и обследований;
при организации и осуществлении рассмотрения результатовконтрольных мероприятий;
при реализации результатов проведения контрольныхмероприятий.
2. Целью разработки настоящего Стандарта являетсяустановление общих правил, требований и процедур при организации иосуществлении контрольной деятельности.
3. В настоящем Стандарте применяются следующие понятия итермины:
1) контрольная деятельность - деятельность органа контроляпо осуществлению полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю;
2) контрольное мероприятие - плановая либо внеплановаяпроверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимое в ходеосуществления контрольной деятельности, и назначаемое приказом (распоряжением)руководителя органа контроля (лица, исполняющего его обязанности);
3) нарушение – это установленный факт несоответствиядеятельности объекта контроля и (или) отчетности о ее результатах требованиям:
- бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, положений договоров(соглашений) о предоставлении средств из бюджета, целей, порядка и условийпредоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями,целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектовконтроля или в доли участия в уставных фондах юридических лиц, созданных ворганизационно-правовой форме товариществ с ограниченной ответственностью;
- к формированию (составлению) отчетности о достижениизначений показателей результативности предоставления и (или) использованиябюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетностио реализации муниципальных программ, отчетности об исполнении муниципальныхзаданий;
- к бухгалтерскому учету, в том числе к составлению,представлению объектами контроля бюджетной, бухгалтерской (финансовой)отчетности;
4) недостаток - установленный факт в деятельности объектаконтроля, способный оказать негативное влияние на деятельность объектаконтроля, в том числе на ее эффективность, не являющийся нарушениемзаконодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации,регламентирующих его деятельность в части, подлежащей контролю в финансово-бюджетнойсфере;
5) результаты контрольного мероприятия - сведения,содержащиеся в документе (акте, заключении), оформляемом по итогам контрольногомероприятия;
6) материалы контрольного мероприятия - документы,полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, а также составляемыедолжностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля врамках контрольного мероприятия;
7) проверочная (ревизионная) группа - должностные лицаоргана внутреннего муниципального финансового контроля, осуществляющиеконтрольное мероприятие.
4. Настоящий Стандарт регламентирует проведение следующихэтапов осуществления контрольного мероприятия:
подготовка и назначение контрольного мероприятия;
проведение контрольного мероприятия и оформление его результатов;
рассмотрение и реализация результатов проведенияконтрольного мероприятия;
контроль исполнения представлений (предписаний),направленных по результатам контрольного мероприятия.
5. Контрольное мероприятие должно отвечать следующимтребованиям:
1) проводится на основании годового плана, утвержденногоГлавой Администрации города Пскова;
2) решение о проведении контрольного мероприятия оформляетсяприказом (распоряжением) руководителя органа контроля (лица, исполняющего егообязанности);
3) проводится в соответствии с программой его проведения (вслучае проведения проверки, ревизии);
4) по результатам контрольного мероприятия оформляется акт(заключение), который представляется на рассмотрение руководителю органаконтроля (лицу, исполняющему его обязанности).
6. Проведение контрольного мероприятия состоит восуществлении контрольных действий, сборе и анализе фактических данных иинформации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целямии вопросами контрольного мероприятия.
7. Объектами контрольного мероприятия (далее - объектыконтроля) являются:
1) главные распорядители (распорядители, получатели) средствбюджета города, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета города,главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицитабюджета города;
2) главные распорядители (распорядители) и получателисредств бюджета города, которым предоставлены межбюджетные трансферты, в частисоблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, предоставленныхиз федерального и областного бюджетов;
3) муниципальные учреждения;
4) муниципальные унитарные предприятия;
5) хозяйственные товарищества и общества с участиеммуниципального образования "Город Псков" в их уставных (складочных)капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществи обществ в их уставных (складочных) капиталах;
6) юридические лица (за исключением муниципальныхучреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ иобществ с участием муниципального образования "Город Псков" в ихуставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей(вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах),индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условийдоговоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города, договоров(соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий муниципальногообразования;
7) кредитные организации, осуществляющие отдельные операциис бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений)о предоставлении средств из бюджета города.
II. ПОДГОТОВКА И НАЗНАЧЕНИЕ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
8. Основанием для подготовки и назначения контрольногомероприятия является наличие контрольного мероприятия в плане контрольныхмероприятий, утвержденном Главой Администрации города Пскова, либо решениеруководителя органа контроля о проведении внепланового контрольногомероприятия, принятое в соответствии с пунктом 7 Порядкаосуществления внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений вмуниципальном образовании "Город Псков".
9. Подготовка и назначение контрольного мероприятияпредусматривают следующие действия:
предварительное изучение предмета и объекта (объектов)контрольного мероприятия, определения вопросов мероприятия, методов егопроведения, состава проверочной (ревизионной) группы;
подготовка и издание приказа (распоряжения) органа контроляо проведении контрольного мероприятия;
оформление на основании приказа (распоряжения) органаконтроля о проведении контрольного мероприятия программы контрольногомероприятия (в случае проведения проверки (ревизии)).
10. В приказе (распоряжении) о проведении контрольногомероприятия указываются:
- состав должностных лиц, уполномоченных на проведениеконтрольного мероприятия;
- основание проведения контрольного мероприятия;
- наименование объекта контроля;
- проверяемый период при последующем контроле;
- тема, метод проведения и вид контрольного мероприятия;
- сроки (начало и окончание) проведения контрольногомероприятия;
- перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходепроведения контрольного мероприятия.
Плановое контрольное мероприятие в отношении объектаконтроля при наличии необходимости привлечения к участию в контрольном мероприятии специалистов и экспертов другихконтролирующих органов, отраслевых (функциональных) органов Администрациигорода Пскова и иных организаций (далее - иные специалисты) по согласованию сих руководителем, назначается распоряжением Главы Администрации городаПскова.
Срок проведения контрольного мероприятия, персональныйсостав проверочной (ревизионной) группы устанавливаются исходя из методапроведения контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий,особенностей финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
11. Методы проведения контрольных мероприятий:
1) проверка - совершение контрольных действий подокументальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых ихозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета ибюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроляза определенный период;
2) ревизия - комплексная проверка деятельности объектаконтроля, которая выражается в проведении контрольных действий подокументальному и фактическому изучению законности всей совокупностисовершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильностиих отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
3) обследование - анализ и оценка состояния определеннойсферы деятельности объекта контроля.
12. Виды проверок:
1) выездные - проводимые по месту нахождения объектаконтроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствиесовершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичныхдокументов;
2) камеральные - проводимые по месту нахождения органаконтроля и состоят в исследовании информации, документов и материалов,представленных по запросам органа контроля, а также информации, документов иматериалов, полученных в ходе встречных проверок;
3) встречные - проводимые в рамках ревизий, выездных иликамеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов,связанных с деятельностью объекта контроля.
13. Обследования могут проводиться в рамках камеральных и выездныхпроверок (ревизий), а также в качестве самостоятельного контрольногомероприятия.
14. В ходе подготовки к проведению контрольного мероприятияруководителем проверочной (ревизионной) группы и (или) должностными лицами,уполномоченными на проведение контрольного мероприятия, также:
организуется работа по сбору информации об объекте контроляи предмете контроля, достаточной для подготовки программы контрольногомероприятия;
определяется массив документов, информации и сведений,подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия, необходимый для достиженияцели контрольного мероприятия;
осуществляется подготовка программы контрольного мероприятияпо форме согласно приложению № 1 к настоящему Стандарту, в том числеорганизуется формирование проверочной (ревизионной) группы, распределяютсяобязанности между членами проверочной (ревизионной) группы;
обеспечивается доведение программы контрольного мероприятиядо членов проверочной (ревизионной) группы;
осуществляется, в случае необходимости, формирование письменногозапроса о предоставлении объектом контроля информации, документов и материалов,необходимых для проведения контрольного мероприятия, по форме согласноприложению № 2 к настоящему Стандарту.
15. Конкретные вопросы проверки (ревизии) определяются программойконтрольного мероприятия.
Программа разрабатывается руководителем ревизионной группы и(или) должностными лицами, уполномоченными на проведение проверки (ревизии), иутверждается руководителем органа контроля.
При составлении программы контрольного мероприятияустанавливаются:
наименование объекта контроля;
тема, метод проведения и вид контрольного мероприятия;
ревизуемый, проверяемый, обследуемый периоды;
перечень вопросов, подлежащих изучению (составленный сучетом перечня основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведенияконтрольного мероприятия, включенных в приказ о назначении контрольногомероприятия).
Программа проверки, ревизии является обязательной дляисполнения в полном объеме.
При проведении встречной проверки, обследования программаконтрольного мероприятия не составляется.
При необходимости программа контрольного мероприятия можетбыть изменена до начала или в ходе проведения контрольного мероприятия.
Изменения в программу контрольного мероприятия утверждаютсяруководителем органа контроля на основании служебной записки руководителяревизионной (проверочной) группы и (или) должностного лица, уполномоченного напроведение проверки (ревизии), содержащей обоснование необходимости внесениясоответствующих изменений.
16. При подготовке к проведению контрольного мероприятиядолжностные лица изучают программу контрольного мероприятия, законодательные ииные нормативные правовые акты органов государственной власти, муниципальныеправовые акты по вопросам контрольного мероприятия, материалы предыдущихконтрольных мероприятий, информацию об объектах контроля, в том числеинформацию из данных информационных систем, владельцами или операторами которыхявляются иные государственные и муниципальные органы.
17. В случае необходимости направления запросов опредставлении информации, документов и материалов для осуществления контрольныхдействий такие запросы вручаются представителю объекта контроля либонаправляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или инымспособом, свидетельствующим о дате его получения адресатом.
Запрос должен содержать четкое изложение поставленныхвопросов, перечень необходимых к истребованию информации, документов иматериалов, срок их представления.
18. Срок представления информации, документов и материаловустанавливается в запросе, исчисляется с даты получения запроса и не можетпревышать 3 рабочих дней с даты получения запроса.
19. Непредставление или несвоевременное представлениеобъектами контроля должностным лицам информации, документов и материалов,необходимых для осуществления контрольной деятельности, а равно ихпредставление не в полном объеме или представление недостоверных информации,документов и материалов, воспрепятствование законной деятельности должностныхлиц влечет за собой ответственность, установленную законодательством РоссийскойФедерации.
III . ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО
МЕРОПРИЯТИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ЕГОРЕЗУЛЬТАТОВ
20. Основанием для начала проведения контрольногомероприятия и оформления его результатов является утвержденный при подготовке иназначении контрольного мероприятия приказ (распоряжение) о проведенииконтрольного мероприятия.
Результатом проведения данного этапа являются оформленные иподписанные акты проверок (ревизий), заключения по результатам обследования.
21. Контрольное мероприятие может проводиться путемосуществления должностными лицами:
1) изучения, анализа и оценки учредительных,регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иных документов (по формеи содержанию) объекта контроля;
2) проверки полноты, своевременности и правильностиотражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском(бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путемсопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами,показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитическогоучета, эффективности и рациональности использования денежных средств иматериальных ценностей;
3) проверки фактического наличия, сохранности и правильногоиспользования материальных ценностей, находящихся в собственности города,денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, достоверностирасчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг,операций по формированию затрат и финансовых результатов;
4) проверки реализации мер по устранению нарушений,возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц порезультатам предыдущих контрольных мероприятий, проведенных органом контроля;
5) иных действий в пределах установленных полномочий поосуществлению внутреннего муниципального финансового контроля, непротиворечащих федеральному, региональному законодательству, муниципальнымправовым актам.
22. Этап проведения контрольного мероприятия и оформленияего результатов предусматривает следующие сроки их выполнения.
1) проведение выездной проверки (ревизии) осуществляется впределах следующих сроков:
проведение контрольных действий, организуемых по местунахождения объекта контроля - не более 30 рабочих дней, а в случае продлениясрока проведения контрольных действий по месту нахождения объекта контроляруководителем (лицом, исполняющим его обязанности) органа контроля - не более45 рабочих дней;
оформление акта проверки (ревизии) – в течение 15 рабочихдней, исчисляемых со дня, следующего за днем окончания контрольных действий поместу нахождения объекта контроля;
вручение (направление) акта проверки (ревизии) – в течение 3рабочих дней со дня его подписания.
2) проведение камеральной проверки осуществляется в пределахследующих сроков:
проведение контрольных действий и оформление акта проверки -в пределах 30 рабочих дней со дня получения отобъекта контроля информации, документов и материалов, представленных по запросуоргана контроля;
вручение (направление) акта проверки - в течение 3 рабочихдней со дня его подписания.
При проведении камеральной проверки в срок ее проведения незасчитываются периоды времени с даты отправки запроса органа контроля до датыпредставления информации, документов и материалов объектом проверки, а такжевремени, в течение которого проводится встречная проверка и (или) обследование.
3) проведение обследования (за исключением обследования,проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) осуществляется всроки, установленные для выездных проверок (ревизий);
оформление заключения по результатам проведения обследования- не позднее последнего дня срока проведения обследования;
вручение (направление) заключения, подготовленного порезультатам проведения обследования, - в течение 3 рабочих дней со дня егоподписания.
4) в срок проведения контрольного мероприятия не включаетсявремя, в течение которого проведение контрольного мероприятияприостанавливалось в соответствии с пунктом 24 настоящего Стандарта.
23. Контрольное мероприятие осуществляется в срок,установленный приказом на его проведение, и может быть завершено раньшеустановленного срока при досрочном рассмотрении должностными лицами всегоперечня вопросов, подлежащих изучению.
24. Контрольное мероприятие приостанавливается руководителеморгана контроля (лицом, исполняющим его обязанности) на основаниимотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы:
1) на период проведения встречной проверки и (или)обследования;
2) при отсутствии или неудовлетворительном состояниибухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановленияобъектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки(ревизии), а также приведения объектом контроля в надлежащее состояниедокументов учета и отчетности;
3) на период организации и проведения экспертиз;
4) в случае непредставления объектом контроля информации,документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемыхинформации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведениюконтрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольногомероприятия;
5) при необходимости обследования имущества и (или)документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;
6) при наличии обстоятельств, делающих невозможнымдальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, не зависящим отпроверочной (ревизионной) группы, включая наступление обстоятельствнепреодолимой силы.
25. На время приостановления проведения контрольногомероприятия течение его срока прерывается, но не более чем на 6 месяцев, заисключением подпункта 6 пункта 24 настоящего Стандарта (в данном случаепроверка приостанавливается до момента прекращения действия обстоятельствнепреодолимой силы).
Решение о приостановлении (возобновлении) контрольногомероприятия оформляется приказом.
26. Руководитель (лицо, исполняющее его обязанности) органаконтроля, принявший решение о приостановлении проведения выездной проверки(ревизии), в течение 3 рабочих дней со дня его принятия:
1) письменно извещает объект контроля о приостановлениипроведения проверки и о причинах приостановления;
2) может принять меры по устранению препятствий в проведениивыездной проверки (ревизии), предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации и способствующие возобновлению проведения выездной проверки(ревизии).
27. Руководитель органа контроля (лицо, исполняющее егообязанности) в течение трех рабочих дней со дня получения сведений обустранении причин приостановления контрольного мероприятия:
1) принимает решение о возобновлении проведения контрольногомероприятия;
2) информирует о возобновлении проведения контрольногомероприятия объект контроля.
28. Должностные лица самостоятельно определяют перечень иобъем материалов и информации, необходимых для фиксирования выявленных нарушений.
По результатам проведенияконтрольных действий, должностными лицами, входящими в составпроверочной (ревизионной) группы, составляются справки, по вопросам, указаннымв перечне вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия.
29. Руководитель контрольного мероприятия осуществляетконтроль за проведением участниками проверочной (ревизионной) группыконтрольных действий по отдельным вопросам программы проверки (ревизии),качественным выполнением ими работы, надлежащим оформлением результатовпроверки (ревизии), а также дает разъяснения по вопросам, связанным спрактической реализацией материалов контрольного мероприятия.
Проведение обследования
30. При проведении обследования могут проводитьсяисследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иныхвидов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.
31. Результатом проведения обследования является оформленноеи подписанное заключение.
32. Заключение состоит из вводной и описательной частей.
33. Вводная часть должна содержать следующие сведения:
- дату и место составления заключения;
- номер и дату приказа на проведение контрольногомероприятия;
- наименование проверки (ревизии), в рамках которойпроводится обследование;
- должности, фамилии, инициалы лиц, проводившихобследование;
- предмет обследования.
Описательная часть содержит описание проведенной работы.
34. Результаты обследования должны подтверждатьсядокументами, копиями документов, объяснениями должностных, материальноответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами. Данные околичестве приложений указываются в заключении.
Проведение камеральной проверки
35. Руководитель органа контроля (лицо, исполняющее егообязанности) при проведении камеральной проверки на основании мотивированногообращения руководителя проверочной группы или должностного лица,уполномоченного на проведение контрольного мероприятия, может назначитьпроведение обследования, проведение встречной проверки.
36. По результатам обследования оформляется заключение,которое прилагается к материалам камеральной проверки.
37. Результатом проведения камеральной проверки являетсяоформленный и подписанный акт камеральной проверки.
Проведение выездной проверки (ревизии)
38. Срок окончания контрольного мероприятия может бытьпродлен руководителем органа контроля, но не более чем на 15 рабочих дней наосновании служебной записки руководителя ревизионной (проверочной) группы и(или) должностного лица, уполномоченного на проведение контрольногомероприятия, с мотивированными причинами невозможности выполнения задания вустановленный срок.
39. Основаниями для продления срока контрольных действийявляются:
1) непредставление и (или) несвоевременное представлениеобъектом контроля в период проведения контрольных действий необходимых дляизучения информации, документов и материалов;
2) отсутствие в период проведения контрольных действий поуважительной причине материально ответственного лица при осуществлениимероприятий, направленных на проверку фактического наличия основных средств иматериальных запасов;
3) выявление в ходе контрольных действий необходимости внаправлении запроса о предоставлении информации, документов и материалов иизучении отдельных документов;
4) большой объем проверяемых и анализируемых документов.
40. В ходе выездных проверок (ревизий) проводятсяконтрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельностиобъекта контроля.
Контрольные действия по документальному изучениюдеятельности объекта контроля проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетнымдокументам, а также осуществляются путем анализа и оценки полученной из нихинформации с учетом письменных объяснений, справок и сведений должностных,материально ответственных и иных лиц объекта контроля и других действий поконтролю.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятсяпутем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольныхзамеров и других действий по контролю.
41. Проведение и результаты контрольных действий пофактическому изучению деятельности объекта контроля оформляютсясоответствующими актами.
42. Контрольные действия по каждому вопросу программыпроведения выездной проверки (ревизии) проводятся одним из способов:
1) сплошным, заключающимся в проведении контрольногодействия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций,относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия;
2) выборочным, заключающимся в проведении контрольногодействия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся кодному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее составопределяются руководителем проверочной (ревизионной) группы таким образом,чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых ихозяйственных операций по изучаемому вопросу.
43. Решение о выборе способа проведения контрольных действийпринимает руководитель проверочной (ревизионной) группы исходя из содержаниявопроса программы проверки (ревизии), объема финансовых и хозяйственныхопераций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного)учета на объекте контроля, срока контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
44. При невозможности получения от объекта контролянеобходимой информации (документов, материалов) в ходе проведения контрольныхдействий в рамках выездной проверки (ревизии) руководитель органа контроля(лицо, исполняющее его обязанности) на основании мотивированного обращенияруководителя проверочной (ревизионной) группы и (или) должностного лица,уполномоченного на проведение контрольного мероприятия, может назначитьпроведение обследования или встречной проверки.
45. По результатам обследования оформляется заключение,которое прилагается к материалам выездной проверки.
46. Встречные проверки назначаются и проводятся в порядке,установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срокпроведения встречных проверок не может превышать 20 рабочих дней.
47. Результаты встречной проверки оформляются актом, которыйприлагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно. Порезультатам встречной проверки представления и предписания объекту встречнойпроверки не направляются.
48. При воспрепятствовании доступа проверочной (ревизионной)группы (должностного лица) на территорию или в помещение объекта контроля, атакже по фактам непредставления или несвоевременного представления должностнымилицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных припроведении выездной проверки (ревизии), руководитель проверочной (ревизионной)группы и (или) должностное лицо, уполномоченное на проведение контрольногомероприятия, составляет акт по форме согласно приложениям № 3, 4 к настоящемуСтандарту.
49.Результатом проведения выездной проверки (ревизии) является оформленный иподписанный акт выездной проверки (ревизии).
50. При составлении акта проверки (ревизии), заключения порезультатам обследования должны соблюдаться следующие требования:
1) объективность, краткость и ясность при изложениирезультатов контрольного мероприятия;
2) четкость формулировок содержания выявленных нарушений инедостатков;
3) логическая и хронологическая последовательностьизлагаемого материала;
4) изложение фактических данных только на основанииматериалов соответствующих документов, проверенных должностными лицами,осуществляющими контрольную деятельность, при наличии исчерпывающих ссылок наних.
Не допускается включение в акт (заключение) различного родапредположений и сведений, не подтвержденных соответствующими документами, атакже информации из материалов правоохранительных (следственных) органов.
В акте (заключении) не должна даваться морально-этическаяоценка действий должностных и материально ответственных лиц объекта контроля, атакже их характеристика с использованием юридических терминов, установлениекоторых возлагается на правоохранительные органы.
51. Акт состоит из текстовой части и приложений, на которыеимеются ссылки в тексте (документы, заверенные в установленном порядке копиидокументов, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
Текстовая часть акта проверки (ревизии) состоит из вводнойчасти и описательной части.
52. Вводная часть акта проверки (ревизии) содержит:
1) дату и место составления акта;
2) основание назначения контрольного мероприятия (дату иномер приказа о проведении контрольного мероприятия), в том числе указание наплановый характер, либо проведение по обращению, поручению или запросусоответствующего органа (должностного лица);
3) фамилии, инициалы и должности лиц органа контроля,уполномоченных на проведение контрольного мероприятия;
4) проверяемый период;
5) срок проведения проверки (ревизии);
6) сведения об объекте контроля:
а) полное и краткое наименование, идентификационный номерналогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН)объекта контроля;
б) место нахождения объекта контроля;
в) сведения об учредителях (участниках) объекта контроля(при наличии);
г) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видовдеятельности;
д) перечень и реквизиты всех счетов в кредитныхорганизациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета,закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде);
е) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписиденежных и расчетных документов в проверяемом периоде;
ж) дата проведения предыдущей проверки (ревизии);
з) иные данные, необходимые для полной характеристикиобъекта контроля.
53. Описательная часть акта проверки (ревизии) должнасостоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программепроверки (ревизии), и содержать описание проведенной работы и выявленныхнарушений.
При неполном представлении объектом контроля необходимых дляпроверки (ревизии) документов приводится перечень не представленных по запросуоргана контроля документов.
54. В акте последовательно излагаются результатыконтрольного мероприятия по всем исследованным вопросам.
При отсутствии выявленных нарушений и недостатков по вопросуконтрольного мероприятия в акте делается соответствующая запись.
55. Финансовые нарушения, установленные по результатампроверки (ревизии), излагаемые в акте, должны подтверждаться документами(копиями документов), результатами осмотра, инвентаризации, наблюдения,пересчета, контрольных замеров и других действий по контролю, объяснениямидолжностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другимиматериалами.
Указанные документы (копии документов) и материалыприлагаются к акту проверки (ревизии) и являются его приложениями.
Также к акту выездной проверки (ревизии) прилагаютсяпредметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- иаудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных мероприятий.
56. В случае отказа от представления запрошенных объяснений,справок, сведений и копий документов в акте делается соответствующая запись.
57. В описании каждого нарушения, выявленного в ходепроверки (ревизии), должны быть указаны:
1) положения законодательных и нормативных правовых актов,которые были нарушены;
2) период, к которому относится выявленное нарушение(недостаток);
3) информация о том, в чем выразилось нарушение(недостаток);
4) сумма нарушения, исчисляемая в количественном и денежном(если применимо) выражении, а также указание на документы, на основании которыхсделаны выводы о данном нарушении;
5) лицо объекта контроля, допустившее нарушение (еслиприменимо).
Формулировка выявляемых нарушений производится исходя изположений нарушенных законодательных и иных нормативных правовых актов.
58. При выявлении в ходе выездной проверки (ревизии)нарушения, которое может быть скрыто, или по выявленным фактам нарушений, покоторым необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению кответственности виновных лиц, должностное лицо, проводившее контрольноедействие по конкретному вопросу программы выездной проверки (ревизии), либо руководитель контрольного мероприятия обязаны,не дожидаясь окончания выездной проверки (ревизии), составить промежуточный актвыездной проверки (ревизии).
Руководитель проверочной (ревизионной) группы либодолжностное лицо органа контроля, уполномоченное на проведение контрольногомероприятия, при выявлении такого нарушения обязан информировать руководителяоргана контроля с целью последующего направления указанного промежуточного актавыездной проверки (ревизии) для рассмотрения в соответствующий уполномоченныйорган, к компетенции которого относится рассмотрение выявленных нарушений, и(или) правоохранительные органы.
59. Факты, изложенные в промежуточном акте выездной проверки(ревизии), включаются соответственно в акт выездной проверки (ревизии).
60. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательнойчастей.
61. Вводная часть акта встречной проверки должна содержатьследующие сведения:
1) тема проверки (ревизии), в ходе которой проводитсявстречная проверка;
2) вопрос (вопросы), по которому проводилась встречнаяпроверка;
3) дату и место составления акта встречной проверки;
4) номер и дату приказа на проведение встречной проверки;
5) фамилии, инициалы и должности работников, проводившихвстречную проверку;
6) проверяемый период;
7) срок проведения встречной проверки;
8) сведения о проверенных лицах и организациях:
а) полное и краткое наименование, идентификационный номерналогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
б) юридический и фактический адрес;
в) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видовдеятельности;
г) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписиденежных и расчетных документов в проверяемый период;
д) иные данные, необходимые, по мнению должностных лиц,проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенных лиц иучреждений (предприятий).
62. Описательная часть акта встречной проверки должнасодержать описание проведенной работы и выявленных нарушений действующегозаконодательства по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
63. Акт проверки (ревизии), заключение по результатамобследования, проведенного в качестве самостоятельного контрольногомероприятия, оформляется в двух экземплярах, подписывается руководителемпроверочной (ревизионной) группы и (или) должностными лицами, проводившимиконтрольное мероприятие.
Оба экземпляра акта проверки (ревизии), заключения порезультатам обследования, проведенного в качестве самостоятельного контрольногомероприятия, вручаются под роспись или направляются заказным почтовымотправлением с уведомлением о вручении представителю объекта контроля дляознакомления и его подписания.
Запись о получении одного экземпляра акта проверки(ревизии), заключения по результатам обследования должна содержать датуполучения акта проверки (ревизии), заключения по результатам обследования иподпись лица, получившего акт, с указанием расшифровки подписи.
В случае отказауполномоченных должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт(заключение) в акте (заключении) руководителем контрольного мероприятия либодолжностным лицом, проводившим проверку, делается соответствующая запись оботказе; акт (заключение) направляется заказным почтовым отправлением суведомлением о вручении.
64. Представитель объекта контроля подписывает обаэкземпляра акта проверки (ревизии), заключения по результатам обследования инаправляет в орган контроля один из подписанных экземпляров.
Представитель объекта контроля в течение 5 рабочих дней содня получения заключения по результатам обследования и 10 рабочих дней со дняполучения акта вправе представить письменные возражения на акт проверки(ревизии), заключение в случае несогласия с фактами, изложенными в акте,заключении с приложением документов, подтверждающих их обоснованность. В данномслучае перед подписью в акте (заключении) делается соответствующее указание.
Возражения, представленныепо истечении сроков представления возражений, установленных настоящимСтандартом, принимаются по решению органа контроля.
К письменному возражениюприлагаются документы и материалы (их копии, заверенные в установленномпорядке), подтверждающие обоснованность возражений объекта контроля. Возраженияпо акту (заключению) без документов и материалов (заверенных копий),подтверждающих их обоснованность, уполномоченными лицами органа контроля нерассматриваются.
Письменные возражения, документы, подтверждающие ихобоснованность, направляются в орган контроля одновременно с подписанным актомпроверки (ревизии), заключением по результатам обследования в дальнейшемявляются его неотъемлемой частью.
65. В срок до двадцати рабочих дней со дня полученияписьменных возражений руководитель проверочной (ревизионной) группы либодолжностное лицо органа контроля, проводившее контрольное мероприятие, поитогам их рассмотрения составляет письменное заключение по форме согласноприложению № 5 к настоящему Стандарту. Заключение после утвержденияруководителем органа контроля (лицом,исполняющим его обязанности) направляется объекту контроля с уведомлением о вручении либо иным способом, свидетельствующемо дате его получения объектом контроля.
После утверждения заключения рассмотрение дополнительныхпояснений и замечаний (разногласий, возражений) по акту контрольногомероприятия не предусматривается.
IV. РАССМОТРЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
66. Этап рассмотрения результатов контрольного мероприятиязаключается в рассмотрении результатов контрольного мероприятия руководителеморгана контроля (лицом, исполняющим его обязанности) и принятии им решения:
1) по результатам рассмотрения акта проверки (ревизии):
а) о направлении предписания и (или) представления объектуконтроля и (или) о наличии оснований для направления уведомления о применениибюджетных мер принуждения;
б) об отсутствии оснований для направления предписания,представления и уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
в) о назначении внеплановой выездной проверки (ревизии), втом числе при представлении объектом контроля письменных возражений, а такжепри представлении объектом контроля дополнительных информации, документов иматериалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанныепо результатам выездной проверки (ревизии);
2) по результатам рассмотрения заключения - о назначении(отсутствии оснований для назначения) внеплановой выездной проверки (ревизии).
67. Акт проверки (ревизии), заключение подлежат рассмотрениюруководителем органа контроля (лицом, исполняющим его обязанности) в срок неболее 30 рабочих дней с момента подписания акта выездной проверки (ревизии),заключения.
68. Результаты встречной проверки рассматриваются в составематериала проверки (ревизии). По результатам встречной проверки представления ипредписания объекту встречной проверки не направляются.
69. Под реализацией результатов проведенных мероприятийпонимаются направление объектам контроля представлений и (или) предписаний,итоги выполнения представлений и (или) предписаний, рассмотрение уведомлений оприменении бюджетных мер принуждения и исполнение решений об их применении,итоги рассмотрения дел об административных правонарушениях по результатамдеятельности органов контроля.
70. При осуществлении полномочий по внутреннемумуниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений ивыявлении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушенийусловий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета городаПскова, муниципальных контрактов орган контроля направляет:
- представления и (или) предписания по форме согласноприложениям № 6, 7 к настоящему Стандарту;
- уведомления о применении бюджетных мер принуждения вслучаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, по формесогласно приложению № 8 к настоящему Стандарту.
71. Под представлением понимается документ органа контроля,который должен содержать информацию о выявленных нарушениях бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, нарушениях условий договоров(соглашений) о предоставлении средств из бюджета, муниципальных контрактов, атакже контрактов (договоров, соглашений), заключенных в целях исполненияуказанных договоров (соглашений) и муниципальных контрактов, целей, порядка иусловий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальнымигарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета города в ценныебумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранениюпричин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленныхсредств бюджета, обязательные для рассмотрения в установленные в указанномдокументе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, еслисрок не указан.
72. Представление органа контроля должно содержать:
1) исходные данные о контрольном мероприятии (основание дляего проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объектаконтроля, проверенный период, а также сроки проведения контрольногомероприятия);
2) выявленные в ходе проведения контрольного мероприятияфакты нарушений и недостатков с указанием конкретных статей законов и (или)пунктов иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены, суммынарушения (при наличии таковой), даты (периода) совершения нарушения;
3) требование о принятии мер по устранению выявленныхнарушений и (или) требования об устранении причин и условий, способствующих ихсовершению, сроки принятия мер;
4) срок информирования органа контроля об исполнениипредставления.
73. Под предписанием понимается документ органа контроля,содержащий обязательные для исполнения в указанный в предписании сроктребования об устранении нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлениисредств из бюджета, муниципальных контрактов, а также контрактов (договоров,соглашений), заключенных в целях исполнения указанных договоров (соглашений) имуниципальных контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов изаймов, обеспеченных муниципальными гарантиями, целей, порядка и условийразмещения средств бюджета города в ценные бумаги объектов контроля и (или)требования о возмещении причиненного ущерба муниципальному образованию "ГородПсков".
74. Предписание органа контроля должно содержать:
1) исходные данные о контрольном мероприятии (основание дляего проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объектаконтроля, проверенный период, а также сроки проведения контрольногомероприятия);
2) выявленные в ходе проведения контрольного мероприятияфакты нарушений и недостатков с указанием конкретных статей законов и (или)пунктов иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены, суммынарушения (при наличии таковой), даты (периода) совершения нарушения;
3) требование об устранении выявленных нарушений и (или)возмещении причиненного указанными нарушениями ущерба муниципальномуобразованию "Город Псков" и сроки его устранения и (или) возмещения;
4) срок информирования органа контроля об исполнениипредписания.
75. Представления и предписания подписываются руководителеморгана контроля (лицом, исполняющим его обязанности).
76. Представление и предписание вручаются под роспись илинаправляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручениипредставителю объекта контроля в течение 10 рабочих дней со дня принятиярешения об их направлении.
77. Направленные по результатам контрольного мероприятияпредписания и (или) представления являются обязательными для исполнениядолжностными лицами объекта контроля в срок, установленный в предписании и(или) представлении, в случае, если такой срок не указан, в течение 30календарных дней со дня получения представления и (или) предписания.
78. Объект контроля по результатам исполнения предписания и(или) представления в установленный срок направляет в орган контроля информациюо принятых мерах по устранению выявленных нарушений.
79. Отмена представлений и предписаний органа контроляосуществляется в судебном порядке.
Отмена представлений и предписаний органа контроля такжеосуществляется его руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) порезультатам обжалования решений, действий (бездействия) должностных лиц органаконтроля, осуществления мероприятий внутреннего контроля.
80. При установлении по результатам проведения контрольногомероприятия нарушений бюджетного законодательства Российской Федерациируководитель (лицо, исполняющее его обязанности) органа контроля направляет вустановленный срок в финансовый орган уведомление о применении бюджетных мерпринуждения.
81. Под уведомлением о применении бюджетных мер принужденияпонимается документ органа контроля, обязательный к рассмотрению финансовыморганом, содержащий описание совершенного бюджетного нарушения, основания дляприменения бюджетных мер принуждения и суммы средств, использованных не поцелевому назначению.
82. Уведомление о применении бюджетной меры (бюджетных мер)принуждения направляется в финансовый орган в течение 10 рабочих дней со дняпринятия соответствующего решения.
83. Принятие решения о применении бюджетных мер принужденияна основании представленного органом контроля уведомления о применениибюджетных мер принуждения и исполнение принятого решения осуществляетсяфинансовым органом в соответствии с приказом финансового органа от 19.02.2014 №9 "Об утверждении Порядка исполнения решения о применении бюджетных мерпринуждения".
84. В целях предупреждения и пресечения дальнейших нарушенийи недостатков информация о результатах контрольных мероприятий в случаенеобходимости направляется органом контроля Главе Администрации города Пскова,заместителю Главы Администрации города Пскова, управляющему деламиАдминистрации города Пскова, на которого возложены обязанности по координациидеятельности проверенной организации, для ознакомления и принятия решения.
85. При выявлении обстоятельств и фактов, свидетельствующихо нарушениях, содержащих признаки состава преступления, или при полученииинформации о совершении объектом контроля действий (бездействия), содержащихпризнаки состава преступления, информация о таких фактах и подтверждающие ихдокументы направляются в правоохранительные органы.
V. КОНТРОЛЬ РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗУЛЬТАТОВ КОНТРОЛЬНЫХМЕРОПРИЯТИЙ
86. Целью контроля реализации результатов проведенных мероприятийявляется полное, качественное и своевременное выполнение требований,предложений и рекомендаций, изложенных в документах, направляемых органомконтроля.
87. Контроль реализации результатов проведенных мероприятийвключает в себя:
1) контроль полноты и своевременности направленияпредставлений, предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения;
2) анализ результатов исполнения представлений, предписанийна основании полученной от объекта контроля информации;
3) принятие мер в случаях неисполнения представлений,предписаний (отдельных требований (пунктов)), несоблюдения сроков ихисполнения;
4) контроль своевременного направления протоколов обадминистративных правонарушениях, составленных должностными лицами органаконтроля, для рассмотрения по подведомственности, мониторинг их рассмотрения ианализ вынесенных постановлений по делам об административных правонарушениях.
88. Контроль реализации результатов проведенных мероприятийвозлагается на руководителя проверочной (ревизионной) группы, а в случае егоотсутствия контроль возлагается на должностное лицо, проводившее проверку(ревизию).
89. В ходе осуществления анализа выполнения представлений и(или) предписаний от объектов контроля может быть дополнительно запрошенанеобходимая информация, документы и материалы о ходе и результатах выполнениясодержащихся в них требований.
90. При выполнении всех требований представление и (или)предписание снимается с контроля.
91. В случае неисполнения объектом контроля представления и(или) предписания, а также при получении информации о совершении объектомконтроля действий (бездействия), содержащих признаки административногоправонарушения, в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации обадминистративных правонарушениях, принимаются меры к возбуждению дела обадминистративном правонарушении и привлечению виновных должностных лиц кадминистративной ответственности.
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 1
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "ПРОГРАММА КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ"
УТВЕРЖДАЮ
_______________________________
руководитель органа контроля
______________________/ инициалы,фамилия /
подпись
«_____» ________ 20___ года
ПРОГРАММА
__________________________________________________________________________
методосуществления контрольного мероприятия
__________________________________________________________________________
наименованиеобъекта контроля
за_______________________________
проверяемыйпериод
Темаконтрольного мероприятия: _____________________________
тема контрольного мероприятия
Основаниедля проведения контрольного мероприятия :_____________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
правовойакт, являющийся основанием для проведения контрольного мероприятия
Срок проведенияконтрольного мероприятия: _____________________________
срок проведения контрольного мероприятия
Переченьвопросов, подлежащих изучению :______________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Руководительпроверочной
(ревизионной)группы (должностное
лицо,уполномоченное на проведение
контрольногомероприятия)
___________________________________________ ________________________________
должность подпись инициалы,фамилия
__.__.________
дата
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 2
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "ЗАПРОС О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОБЪЕКТОМ КОНТРОЛЯИНФОРМАЦИИ, ДОКУМЕНТОВ И МАТЕРИАЛОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГОМЕРОПРИЯТИЯ"
______________________________________
руководитель объекта контроля
______________________________________
наименование объекта контроля
______________________________________
инициалы,фамилия
Запрос
о предоставлении информации
В соответствии с планом контрольныхмероприятий органов внутреннего муниципального финансового контроляАдминистрации города Пскова на 20__ год, утвержденным Главой Администрациигорода Пскова, и _______________________________________________________
__________________________________________________________________________
правовой акт, являющийся основанием дляпроведения контрольного мероприятия
в период с _______ по _________ будет проведена____________________
срок проведения контрольного мероприятия
__________________________________________________________________________
наименование контрольного мероприятия
за период с __________ по _____________.
проверяемый период
На основании п. 14 Порядка осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений в муниципальном образовании"Город Псков", утвержденного Постановлением Администрации городаПскова от30.04.2019. № 557, прошу Вас обеспечить необходимые условия для осуществлениядеятельности участников контрольного мероприятия и представить (поручитьпредставить) в срок до "__" _____ 20__ года следующие документы(материалы, данные или информацию):
| № п/п | Наименование |
| 1. |
|
| 2. |
|
Руководительпроверочной
(ревизионной)группы (должностное
лицо,уполномоченное на проведение
контрольногомероприятия)
___________________________________________ ________________________________
должность подпись инициалы,фамилия
__.__.________
дата
Запросполучен_________________________
__________ _________ ___________ _______ ___________
должность, инициалы, фамилия подпись дата
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 3
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА"АКТ О ФАКТЕ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ (НЕСВОЕВРЕМЕННОГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) ДОКУМЕНТОВ(ИНФОРМАЦИИ, МАТЕРИАЛОВ), ЗАПРОШЕННЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОНТРОЛЬНОГОМЕРОПРИЯТИЯ"
Акт
о факте непредставления (несвоевременногопредставления) документов (информации, материалов), запрошенных при проведенииконтрольного мероприятия
____________________ "__"__________ 20__ г.
местосоставления
Мною,_____________________________________________________
должность, инициалы,фамилия руководителя проверочной (ревизионной) группы или
должностного лица, уполномоченного напроведение контрольного мероприятия
вприсутствии: __________________________________________________
должность сотрудника (ов) органа контроля
_______________________________________________________________
инициалы, фамилия
составленакт о том, что по запросу ________________________________
должность, инициалы, фамилия руководителяпроверочной (ревизионной) группы
или должностного лица, уполномоченного напроведение контрольного мероприятия
от"__" ____________ 20__ г. о представлении документов (информации,материалов) к __________________по состоянию на __________________
дата дата
руководителем(иным должностным лицом)_________________________
_______________________________________________________________
наименование объекта контроля
запрашиваемыедокументы (информация, материалы) не представлены (несвоевременно представлены,представлены не в полном объеме):
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
наименования документов, материалов,информации
Настоящий акт составил:_____________________________________
должность, дата, подпись, инициалы,фамилия руководителя
проверочной (ревизионной) группы илидолжностного лица,
уполномоченного на проведение контрольногомероприятия
Копию акта получил: ________________________________________
должность, дата, подпись, инициалы фамилия
должностного лица объекта контроля
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 4
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "АКТ О ВОСПРЕПЯТСТВОВАНИИ ДОСТУПУ"
Акт
о воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы впомещения и на территории, которые занимают лица, в отношении которыхосуществляется контрольное мероприятие
____________________ "__"__________ 20__ г.
место составления
НастоящийАкт составлен в соответствии с п. 62 Порядка осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля в сферебюджетных правоотношений в муниципальном образовании "ГородПсков", утвержденного Постановлением Администрации города Пскова от30.04.2019. № 557.
Контрольноемероприятие назначено __________________________.
_______________________________________________________________
реквизитыдокумента-основания для проведения контрольного мероприятия
Должностнымлицам ________________________________________
наименование органа контроля
воспрепятствовандоступ _________________________________________
_______________________________________________________________
в помещение, натерриторию (адрес помещения или территории, иные сведения,
идентифицирующиепомещение или территорию
Подписидолжностных лиц органа контроля:
__________________________________
должность
_____________________________________
подпись Ф.И.О.
__________________________________
должность
_____________________________________
подпись Ф.И.О.
Копиюакта получил: _____________________________________________
должность, дата, подпись, инициалы фамилия
должностного лица объекта контроля
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 5
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "ЗАКЛЮЧЕНИЕ НА ВОЗРАЖЕНИЯ"
УТВЕРЖДАЮ
_______________________________
руководитель органа контроля
______________________/ инициалы,фамилия /
подпись
«_____» ________ 20___ года
Заключение
на возражения по акту (заключению)_________________________________
наименованиеконтрольного мероприятия
_______________________________________________________________
наименованиеобъекта контроля
за_______________________________
проверяемый период
На письменные возражения должностных лиц_________________
наименование объекта контроля
по акту________________________________________________________
наименование контрольного мероприятия, наименованиеобъекта контроля
за период с ______ по ___________________________________________ ,
проверяемый период наименование органа контроля
рассмотрев обоснованность возражений, разъясняетследующее:
1._____________________________________________________________
2. _____________________________________________________________
Руководительпроверочной
(ревизионной)группы (должностное
лицо,проводившее контрольное мероприятие
____________________________________________ _______________________________
должность подпись инициалы, фамилия
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 6
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "ПРЕДСТАВЛЕНИЕ"
______________________________________
руководитель объекта контроля
______________________________________
наименование объекта контроля
______________________________________
инициалы,фамилия
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
В соответствии с планом контрольныхмероприятий органов внутреннего муниципального финансового контроляАдминистрации города Пскова на 20___ год, утвержденным Главой Администрациигорода Пскова, и ________________________________________________
_______________________________________________________________
правовой акт, являющийся основанием дляпроведения контрольного мероприятия
______________________________________________________проведено
наименование органа контроля
_______________________________________________________________
наименование контрольного мероприятия
за период с __________ по _____________.
проверяемый период
В результате_______________________________________________
наименование контрольного мероприятия
установлено следующее:
_______________________________________________________________
Настоящее представление составлено наосновании решения, принятого в соответствии с требованиями пунктов 58, 75Порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений вмуниципальном образовании "Город Псков", утвержденного ПостановлениемАдминистрации города Пскова от30.04.2019. № 557, по результатам рассмотрения акта ревизии (проверки)______________________________________________________
наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контроля
за период с________ по ________.
проверяемый период
В соответствии стребованиями подпункта 1 пункта 82 Порядка осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля в сферебюджетных правоотношений в муниципальном образовании "ГородПсков", утвержденного Постановлением Администрации города Пскова от30.04.2019. № 557, предлагаем принять следующие меры по пресечению иустранению выявленных нарушений и недостатков, а также устранению причин иусловий таких нарушений:_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Об исполнении настоящего представления ипринятых мерах необходимо проинформировать ________________ до "__"___ 20__ года.
наименованиеоргана контроля
Руководительоргана контроля
_____________________________________________ ______________________________
должность подпись инициалы, фамилия
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 7
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "ПРЕДПИСАНИЕ"
______________________________________
руководитель объекта контроля
______________________________________
наименование объекта контроля
______________________________________
инициалы,фамилия
ПРЕДПИСАНИЕ
В соответствии с планом контрольныхмероприятий органов внутреннего муниципального финансового контроляАдминистрации города Пскова на 20___ год, утвержденным Главой Администрациигорода Пскова, и ________________________________________________
_______________________________________________________________
правовой акт, являющийся основанием дляпроведения контрольного мероприятия
_____________________________________________________проведено
наименование органа контроля
_______________________________________________________________
наименование контрольного мероприятия
за период с __________ по _____________.
проверяемый период
В результате_______________________________________________
наименование контрольногомероприятия
установлено следующее:__________________________________________
Настоящее предписание составлено наосновании решения, принятого в соответствии с требованиями пунктов 58, 75Порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений вмуниципальном образовании "Город Псков", утвержденного ПостановлениемАдминистрации города Пскова от30.04.2019. № 557, по результатам рассмотрения акта ревизии (проверки)______________________________________________________
наименование контрольного мероприятия, наименованиеобъекта контроля
за период с________ по ________.
проверяемый период
В соответствии стребованиями подпункта 2 пункта 82 Порядка осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля в сферебюджетных правоотношений в муниципальном образовании "ГородПсков", утвержденного Постановлением Администрации города Пскова от30.04.2019 № 557, ________________________________________предписывается: ________
наименование объектаконтроля
_______________________________________________________________.
Об исполнении настоящего предписания ипринятых мерах необходимо проинформировать _________________ до "_"___ 20__ года.
наименование органа контроля
Руководительоргана контроля
____________________________________________ _______________________________
должность подпись инициалы, фамилия
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение № 8
к стандарту осуществления внутреннего муниципального
финансового контроля в сфере бюджетных
правоотношений "Организацияконтрольного
мероприятия"
ФОРМА "УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ БЮДЖЕТНЫХ МЕР ПРИНУЖДЕНИЯ"
Руководителю
______________________________
наименование финансового органа
__________________________
инициалы, фамилия
УВЕДОМЛЕНИЕ №___
о применении бюджетных мер принуждения
____________________ от _________________20___ г.
место составления
На основании акта проверки (ревизии) от«___»_________ 20____г. в отношении____________________________________________________
наименование получателя средств муниципального бюджета
установлено:____________________________________________________
излагаются обстоятельства совершенного нарушениябюджетного законодательства Российской
Федерации со ссылками на страницы акта проверки и суказанием нарушенных норм (положений)
бюджетного законодательства РФ и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения, договоров (соглашений) и документов,которые подтверждают указанные нарушения
За совершение данного нарушения предусматривается применениебюджетной меры принуждения в соответствии со статьей ____ Бюджетного кодексаРФ.
Приложение: копии актапроверки (ревизии) и документов, подтверждающих нарушения.
Руководительоргана контроля
___________________________________________ ________________________________
должность подпись инициалы,фамилия
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение№ 2
кпостановлению Администрации города Пскова
от16.08.2019 № 1238
СТАНДАРТ
"ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНА ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ"
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий стандарт осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля "Планирование контрольной деятельностиоргана внутреннего муниципального финансового контроля" (далее – Стандарт)разработан в целях установления основных правил (способов) планированияконтрольной деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля(далее – орган контроля) в сфере бюджетных правоотношений.
2. В настоящем Стандарте применяются следующие понятия итермины:
1) контрольная деятельность – деятельность органа контроляпо осуществлению полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю;
2) контрольное мероприятие – плановая либо внеплановаяпроверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимое в ходеосуществления контрольной деятельности, и назначаемое приказом (распоряжением)руководителя органа контроля (лица, исполняющего его обязанности);
3) план контрольных мероприятий – документ, устанавливающийна очередной финансовый год перечень и сроки выполнения ответственнымиподразделениями (должностными лицами) органа контроля контрольных мероприятий;
4) идентичное контрольное мероприятие – контрольноемероприятие в отношении одного и того же объекта контрольного мероприятия(далее - объект контроля), предмета контроля и (или) проверяемого периода;
5) контрольная нагрузка – нагрузка на объект контроля,которая выражается в количестве проводимых контрольных мероприятий, а также вобъеме трудовых, материальных и финансовых ресурсов, затрачиваемых объектомконтроля на сопровождение и (или) оказание необходимой поддержки должностнымлицам, уполномоченным на осуществление внутреннего муниципального финансовогоконтроля, в ходе подготовки и проведения контрольного мероприятия, в том числерасходы на изготовление копий документов, необходимых для проведенияконтрольного мероприятия;
6) риск – вероятность допущения объектом контроля нарушенийв проверяемом периоде;
7) риск – ориентированный подход - метод планированияконтрольной деятельности органа внутреннего муниципального финансовогоконтроля, при котором необходимость проведения контрольного мероприятия вочередном финансовом году определяется на основании идентификации принадлежностиобъекта контроля и (или) его вида деятельности в сфере бюджетных отношений копределенной категории риска.
3. Контрольное мероприятие должно отвечать следующимтребованиям:
1) проводится на основании годового плана, утвержденногоГлавой Администрации города Пскова;
2) решение о проведении контрольного мероприятияоформляется приказом (распоряжением) руководителя органа контроля (лица,исполняющего его обязанности);
3) проводится в соответствии с программой его проведения (вслучае проведения проверки, ревизии);
4) по результатам контрольного мероприятия оформляется акт(заключение), который представляется на рассмотрение руководителю органаконтроля (лицу, исполняющему его обязанности).
4. Проведение контрольного мероприятия состоит восуществлении контрольных действий, сборе и анализе фактических данных иинформации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целямии вопросами контрольного мероприятия.
5. Объектами контроля являются:
1) главные распорядители (распорядители, получатели) средствбюджета города, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета города,главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицитабюджета города;
2) главные распорядители (распорядители) и получателисредств бюджета города, которым предоставлены межбюджетные трансферты, в частисоблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов,предоставленных из федерального и областного бюджетов;
3) муниципальные учреждения;
4) муниципальные унитарные предприятия;
5) хозяйственные товарищества и общества с участиеммуниципального образования "Город Псков" в их уставных (складочных)капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществи обществ в их уставных (складочных) капиталах;
6) юридические лица (за исключением муниципальныхучреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ иобществ с участием муниципального образования "Город Псков" в ихуставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом)таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах),индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условийдоговоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города, договоров(соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий муниципальногообразования;
7) кредитные организации, осуществляющие отдельныеоперации с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров(соглашений) о предоставлении средств из бюджета города.
6. Предмет внутреннего муниципального финансового контроля– это соблюдение объектами контроля:
1) положений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а такжеза соблюдением договоров или соглашений о предоставлении средств изсоответствующего бюджета;
2) требований к формированию (составлению) отчетности одостижении значений показателей результативности предоставления и (или)использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числеотчетности о реализации муниципальных программ, отчетности об исполнениимуниципальных заданий;
3) требований к бухгалтерскому учету, в том числе ксоставлению, представлению объектами контроля бюджетной, бухгалтерской(финансовой) отчетности.
7. Нарушение – это установленный факт несоответствиядеятельности объекта контроля и (или) отчетности о ее результатах требованиям:
1) бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, положений договоров(соглашений) о предоставлении средств из бюджета, целей, порядка и условийпредоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями,целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектовконтроля или в доли участия в уставных фондах юридических лиц, созданных ворганизационно-правовой форме товариществ с ограниченной ответственностью;
2) к формированию (составлению) отчетности о достижениизначений показателей результативности предоставления и (или) использования бюджетныхсредств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетности ореализации муниципальных программ, отчетности об исполнении муниципальныхзаданий;
3) к бухгалтерскому учету, в том числе к составлению,представлению объектами контроля бюджетной, бухгалтерской (финансовой)отчетности.
II. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА (СПОСОБЫ) ПЛАНИРОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИОРГАНА ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
8. Планирование контрольной деятельности осуществляется сприменением риск-ориентированного подхода в целях концентрации усилий нанаиболее значимых направлениях и минимизации контрольной нагрузки на объектыконтроля, не допустившие существенных нарушений.
9. Контрольные мероприятия бывают плановые, осуществляемыев соответствии с утвержденным Главой Администрации города Пскова годовым планомпроведения контрольных мероприятий (далее – План), и внеплановые.
10. Внеплановые контрольные мероприятия осуществляются наосновании решения руководителя органа контроля, принятого:
1) в случае поступления поручений Главы Администрациигорода Пскова;
2) в случае истечения срока исполнения ранее выданногопредписания (представления);
3) по результатам рассмотрения заключения, подготовленногопо результатам обследования, акта камеральной проверки, акта выездной проверки(ревизии).
11. Планирование контрольной деятельности включаетследующие этапы:
1) формирование исходных данных для составления проектаплана контрольных мероприятий;
2) составление проекта плана контрольных мероприятийоргана контроля;
3) формирование Плана;
4) утверждение Плана.
12. Отбор контрольныхмероприятий для включения в План и проекты планов контрольных мероприятийоргана контроля осуществляется исходя из следующих критериев:
1) существенность и значимость мероприятий, осуществляемыхобъектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансовогоконтроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
2) оценка состояния внутреннего финансового контроля иаудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведенияКонтрольным управлением Администрации города Пскова (далее – Контрольноеуправление) анализа осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главными администраторами средств бюджета городаПскова;
3) длительность периода, прошедшего с момента проведенияидентичного контрольного мероприятия органом контроля (в случае, если указанныйпериод превышает 3 года, данный критерий имеет наивысший приоритет);
4) информация о наличии признаков нарушений вфинансово-бюджетной сфере, поступившая от финансового управления Администрациигорода Пскова, органов контроля Администрации города Пскова, главныхадминистраторов средств бюджета города.
13. Периодичность проведения плановых контрольныхмероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольногомероприятия составляет не более 1 раза в год.
Соблюдение требования к периодичности проведения плановыхпроверок установлено законодательством Российской Федерации.
14. План и проекты планов контрольных мероприятий органаконтроля должны содержать следующую информацию:
1) наименования контрольных мероприятий с указанием темы,метода;
2) наименования объектов контроля по каждому контрольномумероприятию в соответствии с их учредительными документами;
3) проверяемый период;
4) сроки проведения контрольных мероприятий.
15. Методы проведения контрольных мероприятий:
1) проверка – совершение контрольных действий подокументальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых ихозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета ибюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроляза определенный период;
2) ревизия – комплексная проверка деятельности объектаконтроля, которая выражается в проведении контрольных действий подокументальному и фактическому изучению законности всей совокупностисовершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильностиих отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности за определенный период;
3) обследование – анализ и оценка состояния определеннойсферы деятельности объекта контроля.
16. Формирование исходных данных для составления проектаплана контрольных мероприятий включает:
1) сбор и анализ информации об объектах контроля(предметах контроля);
2) определение объема плановой контрольной деятельности(предельного количества человеко-часов, количества контрольных мероприятий,включаемых в план контрольных мероприятий) на очередной год;
3) определение объектов контроля, включаемых в проект планаконтрольных мероприятий.
17. Сбор информации об объектах контроля осуществляется нанепрерывной основе автоматизированным и (или) ручным способом:
1) при автоматизированном способе сбор информации и еесопоставление (анализ) осуществляется с использованием прикладного программногообеспечения без участия должностных лиц органа внутреннего муниципальногофинансового контроля (далее – должностные лица), в том числе предусматривающемавтоматизированную проверку данных на непревышение заданным показателям(параметрам), автоматизированную сверку данных, расчет коэффициентов,сопоставление табличных данных и форм отчетности;
2) при ручном способе сбор и анализ информацииосуществляется путем изучения должностным лицом документов и операций в целяхподтверждения законности и (или) эффективности исполнения процедур в сферебюджетных отношений.
18. Информация об объектах контроля, в том числе информацияиз данных информационных систем, владельцами или операторами которых являетсяФедеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Министерство финансовРоссийской Федерации, иные государственные и муниципальные органы, должнапозволять установить значения следующих факторов отбора по каждому объектуконтроля:
1) показатели качества финансового менеджмента и иныепоказатели в отношении объекта контроля, на основании которых определяетсявероятность допущения объектом контроля нарушений в проверяемом периоде;
2) объемы финансового обеспечения деятельности объектаконтроля за счет средств бюджета и (или) средств, предоставленных из бюджета, впроверяемые отчетные периоды в целом и (или) дифференцированно по видамрасходов, источников финансирования дефицита бюджета;
3) существенность и значимость мероприятий, осуществляемыхобъектами контроля, в отношении которых предполагается проведение внутреннегомуниципального финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетныхрасходов, включая мероприятия, осуществляемые в рамках реализации муниципальныхпрограмм;
4) совершение объектом контроля крупных сделок всоответствии с законодательством Российской Федерации;
5) наличие (отсутствие) в проверяемом периоде значительныхизменений в деятельности объекта контроля, в том числе в его организационнойструктуре (например, изменение типа учреждения, реорганизация (присоединение,выделение), создание (ликвидация) обособленных структурных подразделений, новыевиды деятельности, в том числе новые виды оказываемых услуг, выполняемыхработ);
6) существенность нарушений, выявленных по результатамранее проведенных органами контроля и иными уполномоченными органами проверок(ревизий, обследований) в отношении объекта контроля в текущем финансовом годуи предшествующих отчетных периодах;
7) полнота учета исполнения объектом контроляпредставлений, предписаний и рекомендаций об устранении объектом контроля нарушенийи недостатков, выявленных по результатам ранее проведенных контрольныхмероприятий;
8) длительность периода, прошедшего с момента проведенияидентичного контрольного мероприятия в отношении объекта контроля;
9) наличие (отсутствие) в отношении объекта контроляобращений (жалоб) граждан, объединений граждан, юридических лиц, поступивших ворганы контроля.
19. Определение объема плановой контрольной деятельностиоргана контроля осуществляется с учетом следующих факторов:
1) обеспеченность органа контроля кадровыми,материально-техническими и финансовыми ресурсами в очередном финансовом году;
2) обеспечение равномерности нагрузки на должностные лицаоргана контроля, принимающие непосредственное участие в контрольныхмероприятиях;
3) выделение резерва временных и трудовых ресурсов длявыполнения внеплановых контрольных мероприятий.
Резерв временных и трудовых ресурсов для выполнениявнеплановых контрольных мероприятий определяется на основании данных овнеплановых контрольных мероприятиях, осуществленных в текущем финансовом годуи предыдущие годы (3 - 5 лет).
20. Орган контроля формирует проект плана контрольныхмероприятий и представляет его в Контрольное управление в срок до 10 декабрягода, предшествующего планируемому году.
21. План на очередной финансовый год формируетсяКонтрольным управлением на основании представленных в установленном порядкепроектов планов контрольных мероприятий органов контроля и представляется нарассмотрение и утверждение Главе Администрации города Пскова в срок до 20декабря года, предшествующего планируемому году.
План на следующий календарный год составляется иутверждается до начала следующего календарного года.
22. Формирование годового Плана осуществляется также сучетом информации о планируемых (проводимых) идентичных контрольныхмероприятиях (в части проверяемого периода и темы контрольного мероприятия)Контрольно-счетной палатой города Пскова с целью исключения дублированиядеятельности по муниципальному финансовому контролю.
23. В План могут вноситься изменения в случаях:
1) мотивированного обращения к руководителю органаконтроля должностного лица, ответственного за организацию осуществленияконтрольных мероприятий;
2) поступления запросов (обращений) государственных имуниципальных органов, организаций, а также иных организаций и граждан в случаеотсутствия резерва временных и трудовых ресурсов для выполнения внеплановыхконтрольных мероприятий;
3) внесения дополнений и изменений в законодательные и иныенормативные правовые акты Российской Федерации;
4) выявления в ходе подготовки контрольного мероприятиясущественных обстоятельств, требующих изменения наименования объектов контроля,перечня объектов контроля (включения и (или) исключения и (или) уточнения, втом числе дополнительных объектов контроля), сроков проведения мероприятия,изменения проверяемого периода;
5) реорганизации, ликвидации, измененияорганизационно-правовой формы объектов контроля;
6) в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы.
24. Внесение в течение года изменений в План допускается непозднее, чем за две недели до начала проведения проверки (ревизии), в отношениикоторой вносятся такие изменения.
25. Изменения в План представляются Контрольнымуправлением на рассмотрение и утверждение Главе Администрации города Пскова.
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков
Приложение№ 3
кпостановлению Администрации города Пскова
от16.08.2019 № 1238
СТАНДАРТ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГОМУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ "ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ"
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий стандарт осуществления внутреннегомуниципального финансового контроля "Основные принципы осуществлениявнутреннего муниципального финансового контроля" (далее - Стандарт)разработан в целях установления основных принципов контрольной деятельностиоргана внутреннего муниципального финансового контроля (далее – орган контроля) в сфере бюджетных правоотношений.
2. В настоящем Стандарте применяются следующие понятия и термины:
1) контрольная деятельность - деятельность органа контроляпо осуществлению полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю;
2) контрольное мероприятие - плановая либо внеплановаяпроверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимое в ходеосуществления контрольной деятельности, и назначаемое приказом (распоряжением)руководителя органа контроля (лица, исполняющего его обязанности);
3) нарушение – это установленный факт несоответствиядеятельности объекта контроля и (или) отчетности о ее результатах требованиям:
- бюджетного законодательства Российской Федерации и иныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, положений договоров(соглашений) о предоставлении средств из бюджета, целей, порядка и условий предоставлениякредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями, целей, порядка иусловий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля или в долиучастия в уставных фондах юридических лиц, созданных в организационно-правовойформе товариществ с ограниченной ответственностью;
- к формированию (составлению) отчетности о достижениизначений показателей результативности предоставления и (или) использованиябюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетностио реализации муниципальных программ, отчетности об исполнении муниципальныхзаданий;
- к бухгалтерскому учету, в том числе к составлению,представлению объектами контроля бюджетной, бухгалтерской (финансовой)отчетности;
4) результаты контрольного мероприятия - сведения,содержащиеся в документе (акте, заключении), оформляемом по итогам контрольногомероприятия;
5) уполномоченные должностные лица - должностные лица органавнутреннего муниципального финансового контроля, осуществляющие внутренниймуниципальный финансовый контроль.
3. Полномочиями органа внутреннего муниципальногофинансового контроля по осуществлению внутреннего муниципального финансовогоконтроля являются:
контроль за соблюдением положений бюджетногозаконодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения;
контроль за полнотойи достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том числеотчетности об исполнении муниципальных заданий;
контроль за соблюдением требований к бухгалтерскому учетуобъектами контрольных мероприятий (далее - объекты контроля), в том числе ксоставлению, представлению бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Объектами контроля являются:
1) главные распорядители (распорядители, получатели) средствбюджета города, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета города,главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицитабюджета города;
2) главные распорядители (распорядители) и получателисредств бюджета города, которым предоставлены межбюджетные трансферты, в частисоблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов,предоставленных из федерального и областного бюджетов;
3) муниципальные учреждения;
4) муниципальные унитарные предприятия;
5) хозяйственные товарищества и общества с участиеммуниципального образования "Город Псков" в их уставных (складочных)капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществи обществ в их уставных (складочных) капиталах;
6) юридические лица (за исключением муниципальныхучреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ иобществ с участием муниципального образования "Город Псков" в ихуставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом)таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах),индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условийдоговоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города, договоров(соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий муниципальногообразования;
7) кредитные организации, осуществляющие отдельные операциис бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений)о предоставлении средств из бюджета города.
II. ПРИНЦИПЫ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНОВ КОНТРОЛЯ
5. Принципы контрольной деятельности органа контроляопределяют этические и профессиональные нормы, которыми должныруководствоваться уполномоченные должностные лица.
Этические принципы
6. Этические принципы предусматривают:
этические нормы для муниципальных служащих в целом (принципыответственности, законности, компетентности, конфиденциальности),
дополнительные нормы для уполномоченных должностных лиц, сучетом особенностей профессиональной деятельности по осуществлению полномочийпо внутреннему муниципальному финансовому контролю (принципы честности,независимости, объективности).
7. Принцип ответственности означает, что за качествопроводимых контрольных мероприятий, достоверность информации и выводов,содержащихся в актах проверок (ревизий), заключениях по результатамобследований, их соответствие законодательству Российской Федерации, наличие иправильность выполненных расчетов несут должностные лица органа внутреннегомуниципального финансового контроля в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации.
8. Под законностью деятельности органа внутреннегомуниципального финансового контроля понимается обязанность должностных лицоргана внутреннего муниципального финансового контроля при осуществлении деятельностипо контролю выполнять свои функции и полномочия в точном соответствии с нормамии правилами, установленными законодательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами.
9. Принцип компетентности означает, что должностные лица органавнутреннего муниципального финансового контроля обладают профессиональнымизнаниями, умениями и навыками, необходимыми для осуществления контрольнойдеятельности.
Контроль осуществляется должностными лицами органавнутреннего муниципального финансового контроля, имеющими определенный уровеньпрофессионального образования, необходимую теоретическую и практическуюпрофессиональную подготовку, достаточный уровень знаний, умений и навыков повсем вопросам осуществляемой контрольной деятельности.
10. Принцип конфиденциальности означает, что органвнутреннего муниципального финансового контроля и его должностные лица обязаныне разглашать информацию, составляющую коммерческую, служебную, иную охраняемуюзаконом тайну, полученную в ходе проведения контрольного мероприятия, заисключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Информация, получаемая органом внутреннего муниципальногофинансового контроля при осуществлении деятельности по контролю, подлежитиспользованию органом внутреннего муниципального финансового контроля и егодолжностными лицами только для выполнения возложенных на них функций.
11. Принцип честности означает, что уполномоченныедолжностные лица в процессе взаимодействия с представителями объектов контролядействуют открыто, демонстрируя высокие стандарты поведения при выражениипрофессиональной позиции. Честность также предполагает наличие внутреннегонравственного достоинства, которое проявляется в единстве слова и дела,способности должностного лица давать адекватную оценку своему поведению,осознавать границы личных и профессиональных возможностей и интересов, бытьоткрытым перед профессиональным сообществом.
12. Принцип независимости означает, что уполномоченныедолжностные лица при выполнении возложенных на них задач должны быть независимыот объектов контроля и связанных с ними граждан в административном, финансовоми функциональном отношении.
Независимость уполномоченных должностных лиц, состоит в том,что они:
не являлись в проверяемый период и году, предшествующемупроверяемому периоду, и не являются в период проведения контрольногомероприятия должностным лицом и (или) иным работником объекта контроля илисобственником организации (в случаях проведения проверок в организациях, неотносящихся к организациям бюджетной сферы - организациям, указанным в пункте 9статьи 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "Обухгалтерском учете", а также иным организациям, осуществляющим всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации бюджетныеполномочия по ведению бюджетного учета и (или) составлению бюджетнойотчетности);
не состоят в соответствии с семейным законодательствомРоссийской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства,усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого с должностнымилицами объекта контроля или собственниками организации (в случаях проведенияпроверок в организациях, не относящихся к организациям бюджетной сферы);
не были связаны в проверяемый период и не связаны в периодпроведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектомконтроля.
Независимость уполномоченных должностных лиц не противоречитподдержанию доброжелательных отношений и взаимодействию с объектами контроля повопросам осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
13. Принцип объективности означает отсутствие ууполномоченных должностных лиц предубеждений или предвзятости по отношению кобъектам контроля и их должностным лицам.
Объективность предусматривает беспристрастность оценок ирекомендаций и исключение влияния на должностных лиц таких факторов, каквнешнее давление, политическое или идеологическое воздействие со стороныкаких-либо социальных групп, религиозных или общественных объединений.Уполномоченные должностные лица должны обеспечивать равное отношение ко всемфизическим и юридическим лицам. Выводы уполномоченных должностных лиц должныподтверждаться фактическими данными и документами, содержащими достоверную иофициальную информацию.
Уполномоченные должностные лица обязаны вести себяпрофессионально, руководствоваться в своей работе принципами и стандартамивнутреннего муниципального финансового контроля.
Принципы осуществлениядеятельности
14. Принципы осуществления деятельности определяют нормы,которыми должен руководствоваться орган внутреннего муниципального финансовогоконтроля при осуществлении внутреннего муниципального финансового контроля, ивключают в себя принципы эффективности, превентивной направленности, риск -ориентированности, непрерывности, информатизации, единства методологии,взаимодействия, информационной открытости.
15. Принцип эффективности означает осуществление контрольнойдеятельности с использованием наименьшего объема трудовых, материальных,финансовых и иных ресурсов в целях сокращения нарушений в финансово-бюджетнойсфере, минимизации бюджетных и имущественных рисков и обеспечения повышениякачества финансовой дисциплины объектов контроля, в том числе путемпредупреждения и предотвращения нарушений.
16. Принцип превентивной направленности означает, что вкачестве приоритетных должны реализовываться меры, направленные на устранениепричин, факторов и условий, способствующих допущению нарушений.
17. Принцип управления рисками (риск-ориентированности)предполагает концентрацию усилий на направлениях деятельности,характеризующихся повышенной вероятностью:
наступления в проверяемом периоде событий (нарушений),приводящих к нанесению значимого ущерба муниципальному образованию "ГородПсков" (бюджетному или автономному учреждению), искажению величины активови (или) обязательств и (или) финансовых результатов;
допущения в проверяемом периоде нарушений требованийбюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, которые могут привести к негативным последствиямв части выполнения расходных обязательств муниципального образования"Город Псков", несбалансированности бюджета местного бюджета.
18. Принцип непрерывности внутреннего муниципальногофинансового контроля предполагает отслеживание на постоянной основе(мониторинг) ключевых процессов и процедур с целью своевременного выявлениярисков и отклонений от заданных параметров, которое осуществляется, в том числес использованием интегрированных информационных систем.
19. Принцип информатизации предполагает, что приосуществлении внутреннего муниципального финансового контроля должныиспользоваться современные информационно-телекоммуникационных технологии,позволяющие автоматизировать постоянные и однообразные процессы, обеспечитьоперативную обработку большого массива данных и автоматическое формированиедокументов в ходе проведения контрольного мероприятия.
В рамках реализации данного принципа должно быть обеспеченоавтоматизированное информационно - аналитическое сопровождение внутреннегомуниципального финансового контроля на всех стадиях его осуществления, в томчисле с целью формирования и анализа информации об объектах контроля ирезультатах предыдущих контрольных мероприятий, непрерывного выявления ипредупреждения возникающих рисков, фиксации в автоматическом режиме посредствомприкладного программного обеспечения нарушений с целью принятия своевременныхмер, направленных на устранение нарушений.
20. Принцип единства методологии предполагает использованиеобщих принципов и стандартов осуществления внутреннего муниципальногофинансового контроля, в том числе унифицированных подходов к определениюпроцессов и процедур контроля, единство терминологической базы в сферевнутреннего муниципального финансового контроля, критериев и показателей оценкиконтрольной деятельности.
При осуществлении внутреннего муниципального финансовогоконтроля и оформлении его результатов должно обеспечиваться соблюдение единыхтребований к формам и содержанию документов, формируемых в ходе и по итогамосуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
Принцип единства методологии предусматривает согласованностьподходов к описанию выявляемых нарушений и ответственности за их совершение,оценке объема ущерба, наносимого муниципальному образованию "ГородПсков" вследствие нарушений, с учетом правоприменительной практики органовфинансового контроля (надзора), а также практики разрешения судебных споров.
21. Принцип взаимодействия предполагает обеспечениеконструктивного взаимодействия по вопросам координации контрольной деятельностии выработки предложений по дальнейшему совершенствованию внутреннегомуниципального финансового контроля. Взаимодействие осуществляется междуорганами внутреннего муниципального финансового контроля, органами внешнегомуниципального финансового контроля, а также правоохранительными органами.
22. Принцип информационной открытости означает публичнуюдоступность информации о деятельности органа внутреннего муниципальногофинансового контроля по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля.Доступность информации обеспечивается посредством публикации на официальныхсайтах органов внутреннего муниципального финансового контроля общейинформации, ежегодного отчета о результатах проведения органами внутреннегомуниципального финансового контроля контрольных мероприятий, а также иныхсведений, за исключением информации, свободное распространение которойзапрещено или ограничено в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.
Глава Администрации городаПскова А.Н.Братчиков